沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)清算所得稅操作辦法（試行）
沈國(guó)稅發(fā)[2010]1號(hào) 頒布時(shí)間：2010/1/7 12:12:38
沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)清算所得稅操作辦法（試行）的通知
沈國(guó)稅發(fā)[2010]1號(hào)
各區(qū)、縣（市）國(guó)家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局：
現(xiàn)將《沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)清算所得稅操作辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
二O一O年一月七日
沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)清算所得稅操作辦法（試行）
第一章 總則
第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，完善企業(yè)清算所得稅征管，推進(jìn)所得稅管理的科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化，防止稅收流失，切實(shí)維護(hù)國(guó)家稅收利益和保障納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）和有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定，結(jié)合沈陽(yáng)市企業(yè)所得稅征收管理實(shí)際，制定本（試行）辦法。
第二條 企業(yè)清算，是指企業(yè)因解散、合并、兼并、破產(chǎn)等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)所作的清查、收回和清償工作。
第三條 沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局管轄的企業(yè)所得稅居民納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）有下列情形之一的，應(yīng)按本辦法的規(guī)定進(jìn)行清算的所得稅處理：
（一）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；
（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
第四條 需要進(jìn)行清算的包括以下類(lèi)型：
1、企業(yè)解散2、企業(yè)破產(chǎn)3、企業(yè)重組
(一)企業(yè)解散
1、公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；
2、股東會(huì)或者股東大會(huì)決議解散；
3、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)；
4、原有的企業(yè)所得稅納稅人變更為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)；
5、企業(yè)因登記注冊(cè)地址遷移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))；
6、納稅人因其他情形解散或注銷(xiāo)。
(二)企業(yè)破產(chǎn)，是指企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，或者有明顯喪失清償能力可能的，債務(wù)人可以向人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)清算。企業(yè)法人已解散但未清算或者未清算完畢，資產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，依法負(fù)有清算責(zé)任的人應(yīng)當(dāng)向人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)清算。
（三）企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。重組中需要清算的類(lèi)型，比照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）執(zhí)行。
第五條 企業(yè)所得稅清算應(yīng)當(dāng)以國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)為依據(jù)，以合法有效的合同、章程為基礎(chǔ)，按照公平、合理和保護(hù)國(guó)家、納稅人、投資者、債權(quán)人和職工合法權(quán)益的原則進(jìn)行。
第二章清算期間的確認(rèn)
第六條 清算期間是指納稅人自清算開(kāi)始之日至稅務(wù)部門(mén)辦理注銷(xiāo)登記前的期間。清算期間視為一個(gè)獨(dú)立納稅年度。納稅人應(yīng)在清算期間，辦理企業(yè)所得稅清算申報(bào)，繳清所有應(yīng)納稅款。
第七條 納稅人清算開(kāi)始之日具體為：
（一）公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；
（二）納稅人股東會(huì)、股東大會(huì)決議解散；
（三）納稅人依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)；
（四）公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生嚴(yán)重困難，繼續(xù)存續(xù)會(huì)使股東利益受到重大損失，通過(guò)其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東，可以請(qǐng)求人民法院解散公司。人民法院依法予以解散。
公司因上述第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定而解散的，應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，開(kāi)始清算。
（五）其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開(kāi)始之日；
第三章申報(bào)資料及清算后續(xù)管理
第八條 納稅人在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
第九條 納稅人應(yīng)當(dāng)在清算組織成立之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送下列相關(guān)資料：
（一）清算證明文件，具體包括：
1、公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)的，需要提供董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的解散決議；
2、股東會(huì)、股東大會(huì)決議解散，需提供股東會(huì)、股東大會(huì)決議；
3、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)，需要提供董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的企業(yè)重組協(xié)議或合同；
4、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)的，需提供相關(guān)行政機(jī)關(guān)文件；
5、公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生嚴(yán)重困難，繼續(xù)存續(xù)會(huì)使股東利益受到重大損失，通過(guò)其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東，請(qǐng)求人民法院解散公司，人民法院予以解散，需提供人民法院裁決書(shū)或判決書(shū)；
6、人民法院依照《破產(chǎn)法》規(guī)定宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)，需提供人民法院宣告書(shū)；
7、其他需要清算的情形，需提供相關(guān)證明文件。
（二）清算組負(fù)責(zé)人聯(lián)系方式；
（三）清算方案。
第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：
（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅清算申報(bào)表》、《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》、《負(fù)債清償損益明細(xì)表》、《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》；
（二）清算期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表)；
（三）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的確定資產(chǎn)公允價(jià)值的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；
（四）企業(yè)所得稅清算報(bào)告。納稅人有下列情況之一的，應(yīng)同時(shí)提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅清算報(bào)告：
1、實(shí)收資本在1000萬(wàn)元（含）以上的；
2、注銷(xiāo)前三年累計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入在2000萬(wàn)元（含）以上的；
3、注銷(xiāo)前三年繳納各稅合計(jì)在200萬(wàn)元（含）以上的；
（五）企業(yè)清算資產(chǎn)的損失，應(yīng)按照資產(chǎn)稅前扣除審批規(guī)定的要求提供相關(guān)證明材料；
（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
第十一條 企業(yè)所得稅清算的后續(xù)管理
（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅清算結(jié)束后，應(yīng)按規(guī)定的期限督促納稅人結(jié)清所有應(yīng)納稅款。
（二）納稅人結(jié)清稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記有關(guān)事宜。
第四章 清算的所得稅處理
第十二條 企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。
第十三條 清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值是指企業(yè)清理所有債權(quán)債務(wù)關(guān)系、完成清算后，所剩余的全部資產(chǎn)折現(xiàn)計(jì)算的價(jià)值。
第十四條 企業(yè)依法清算時(shí)，以前年度的虧損可以用清算所得彌補(bǔ)。
第十五條 納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
第五章 清算損益的確認(rèn)
第十六條 納稅人在清算期間的下列收益，應(yīng)當(dāng)作為清算收益：
（一）資產(chǎn)盤(pán)盈取得的收益；
（二）資產(chǎn)變現(xiàn)取得的凈收益；
（三）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)；
（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收益；
（五）接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)收益；
（六）其他收益。
第十七條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以變現(xiàn)價(jià)值或重估價(jià)值為依據(jù)。
1、變現(xiàn)價(jià)值：是指將財(cái)產(chǎn)投放到相應(yīng)市場(chǎng)上所能實(shí)現(xiàn)的市場(chǎng)價(jià)格。
2、重估價(jià)值：是指有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定的財(cái)產(chǎn)價(jià)值。
對(duì)于因合并、兼并等原因終止而清算的，資產(chǎn)現(xiàn)值的確定需經(jīng)有資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估。
對(duì)于因破產(chǎn)原因終止而清算的，資產(chǎn)現(xiàn)值應(yīng)以變現(xiàn)額為依據(jù)。
第十八條 納稅人財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期提供中介機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評(píng)估價(jià)值作為清算財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。納稅人確實(shí)無(wú)法提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列原則確定財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值：
(一)存貨資產(chǎn)按下列順序確定財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值：
1、按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
2、按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
3、按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指:銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率為國(guó)家稅務(wù)總局確定的成本利潤(rùn)率。
(二)對(duì)房產(chǎn)、土地按重估價(jià)值計(jì)價(jià)。
第六章 法律責(zé)任
第十九條 納稅人、清算組織、清算人員、未處置財(cái)產(chǎn)保管人或管理人在企業(yè)所得稅清算過(guò)程中有《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等有關(guān)稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅收違法行為，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十條 有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員違法法律、行政法規(guī)的規(guī)定的徇私舞弊、濫用職權(quán)侵犯納稅人權(quán)益，或者與納稅人勾結(jié)，不征或者少征稅款，造成國(guó)家稅款流失的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律的規(guī)定追究行政責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任或者刑事責(zé)任。
第七章 附則
第二十一條 本辦法由沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十二條 本辦法自2010年1月1日起實(shí)行。
中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明
一、適用范圍
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)申報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
（一）表頭項(xiàng)目
1.“清算期間”：填報(bào)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)終止之日至辦理完畢清算事務(wù)之日止的期間。
2.“納稅人名稱(chēng)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱(chēng)。
3.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。
（二）行次說(shuō)明
1.第1行“資產(chǎn)處置損益”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額。本行通過(guò)附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。
2.第2行“負(fù)債清償損益”：填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過(guò)附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。
3.第3行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣(mài)及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，清算過(guò)程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。
4.第4行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
5.第5行“其他所得或支出”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的其他所得或發(fā)生的其他支出。其中，其他支出以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。
6.第6行“清算所得”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。
7.第7行“免稅收入”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。
8.第8行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定不征稅收入。
9.第9行“其他免稅所得”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定免稅的所得。
10.第10行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前納稅年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。
11.第11行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。
12.第12行“稅率”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%。
13.第13行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第11×12行。
14.第14行“減（免）企業(yè)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定準(zhǔn)予減免的企業(yè)所得稅額。
15.第15行“境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生的境外所得應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。
16.第16行“境內(nèi)外實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第13-14＋15行。
17.第17行“以前納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)納稅人因以前納稅年度損益調(diào)整、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額。其中，應(yīng)退企業(yè)所得稅額以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。
18.第18行“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：金額＝本表第16+17行。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.第1行＝附表一第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。
2.第2行＝附表二第23行“負(fù)債清償損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。
3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。
4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。
5.第13行＝本表第11×12行。
6.第16行＝本表第13-14＋15行。
7.第18行＝本表第16+17行。
附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
一、適用范圍
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)申報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。
執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其資產(chǎn)情況分析填報(bào)。
2.“賬面價(jià)值（1）”列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額。
3.“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時(shí)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在清算開(kāi)始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等的余額。
4.“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格的金額。
5．“資產(chǎn)處置損益（4）”列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.“資產(chǎn)處置損益（4）”列＝本表“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列－“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列
2.第32行“賬面價(jià)值（1）”列總計(jì)＝本表“賬面價(jià)值（1）”列第1＋…+31行總計(jì)。
3.第32行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列第1＋…+31行總計(jì)。
4.第32 行“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列總計(jì)＝本表“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列第1＋…+31行總計(jì)。
5．第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列總計(jì)＝本表第32行“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列總計(jì)－本表第32行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)=本表“資產(chǎn)處置損益（4）”列第1＋…+31行總計(jì)。
6．第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列總計(jì)＝主表第1行。
附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
一、適用范圍
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)申報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。
執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其負(fù)債情況分析填報(bào)。
2.“賬面價(jià)值（1）”列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值的金額。
3.“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。
4.“清償金額（3）”列：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)負(fù)債的清償金額。
5．“負(fù)債清償損益（4）”列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余額。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.“負(fù)債清償損益（4）”列＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列－“清償金額（3）”列
2.第23行“賬面價(jià)值（1）”列總計(jì)＝本表“賬面價(jià)值（1）”列第1＋…+22行總計(jì)。
3.第23行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列第1＋…+22行總計(jì)。
4.第23行“清償金額（3）”列總計(jì)＝本表“清償金額（3）”列第1＋…+22行總計(jì)。
5.第23行“負(fù)債清償損益（4）”列總計(jì)＝本表第23行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)－本表第23行“清償金額（3）”列總計(jì)=本表“負(fù)債清償損益（4）”列第1＋…+22行總計(jì)。
6.第23行“負(fù)債清償損益”列總計(jì)＝主表第2行。
附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
一、適用范圍
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)申報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
1.第1行“資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格金額。
2.第2行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣(mài)及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，清算過(guò)程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。
3.第3行“職工工資”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中償還的職工工資。
4.第4行“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中償還欠繳的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。
5.第5行“法定補(bǔ)償金”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中按照有關(guān)規(guī)定支付的法定補(bǔ)償金。
6.第6行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
7.第7行“清算所得稅額”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中應(yīng)繳的清算企業(yè)所得稅金額。
8.第8行“以前年度欠稅額”：填報(bào)納稅人以前年度欠繳的各項(xiàng)稅金及其附加。
9.第9行“其他債務(wù)”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中償還的其他債務(wù)。
10.第10行“剩余財(cái)產(chǎn)”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、清算稅費(fèi)、清算所得稅額、以前年度欠稅和企業(yè)其他債務(wù)后的余額。
11.第11行“其中：累計(jì)盈余公積”：填報(bào)納稅人截止開(kāi)始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)從凈利潤(rùn)提取的盈余公積金額。
12.第12行“其中：累計(jì)未分配利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人截止開(kāi)始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)的未分配利潤(rùn)金額。
13.第13－17行“股東名稱(chēng)”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東名稱(chēng)。
14.第13－17行“持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東持有清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例。
15.第13－17行“投資額”列：填報(bào)清算企業(yè)各股東向清算企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資總額。
16.第13－17行“分配的財(cái)產(chǎn)金額”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)中按照其持有的清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例分得的財(cái)產(chǎn)金額。
17．第13－17行“其中確認(rèn)為股息金額”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)分得財(cái)產(chǎn)中，相當(dāng)于累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按照其持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例計(jì)算確認(rèn)的部分。清算企業(yè)的非企業(yè)所得稅納稅人股東不填此列。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.第10行＝本表第1-2-…-9行。
2.第2行＝主表第3行。
3.第6行＝主表第4行。
4.第7行＝主表第16行。
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