國家稅務總局關于銀行企業所得稅若干問題的通知
國稅發[1999]162號 頒布時間：1999/9/3 12:12:18
國家稅務總局關于銀行企業所得稅若干問題的通知
國稅發[1999]162號
頒布時間：1999-9-3
發文單位：國家稅務總局
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
近年來，各地稅務機關在對銀行進行企業所得稅征管和監管中，反映了一些問題，經研究，現就有關問題通知如下：
二、經國家稅務總局批準實行匯總納稅的各級銀行機構出資舉辦的企業，包括金融法人企業和非金融企業不得與銀行合并納稅，按規定就地繳納企業所得稅。
三、銀行計算應納稅所得額時，準予扣除的項目，一律按照稅收法規規定的扣除標準執行，財務、會計制度規定的列支標準與稅收法規規定的扣除標準不一致的，應按稅收規定進行納稅調整。
有關部門和企業的費用考核指標，不得作為稅收扣除和計算征稅的依據。
四、各地稅務機關在清繳或專項檢查過程中，發現銀行未按權責發生制原則核算申報應收未收利息收入的，應按規定就地補征所得稅。
五、銀行經營國庫券的所得，即銀行在二級市場上買賣國庫券的所得，應按規定繳納企業所得稅。
六、銀行的國庫券代辦手續費收入應按規定繳納企業所得稅。
七、銀行實際支付給代理人的代辦手續費憑合法憑證據實扣除。
八、銀行收回不良資產應區別情況分別處理：屬于收回的已核銷的呆帳貸款本息和壞帳損失，計入當期的應納稅所得額；屬于收回的尚未核銷的貸款本息，其超過貸款本金的部分，應作利息收入處理。
九、銀行不得預提固定資產修理費，實際發生的固定資產修理費可據實扣除。但單項固定資產修理費超過其已提取的折舊額50％且數額在10萬元以上的，經報經稅務機關審核確認后分期扣除，扣除期限最長不得超過3年。
銀行辦公樓、營業廳裝修工程支出，報經稅務機關審核同意后，按前款規定扣除。未報經稅務機關審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。
十、銀行租賃的房屋、電腦及其輔助設備，屬于融資租賃的，應按固定資產進行管理，分期計提折舊。其中，對不按固定資產管理的電腦及其輔助設備，其租賃費的扣除年限不得少于3年。以租代建（購）的固定資產，其租金支出不得在當期扣除，應作為建（購）固定資產的成本，按規定提取折舊。
十一、銀行的工資支出，按計稅工資標準扣除；職工福利費、工會經費、職工教育經費按計稅工資總額的相應比例計算扣除。
匯總納稅銀行的工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費支出，在相應會計科目中如實反映，并在企業所得稅申報表中如實申報調整的，由其總機構統一計算扣除；未在相應會計科目中反映和不如實申報的，監管稅務機關檢查發現后就地補稅。
十二、匯總納稅銀行的業務招待費、業務宣傳費如由總行或分行統一計算調劑使用，須經省級主管稅務機關或省級稅務監管機關審核確認，年終按規定的比例，統一計算據實扣除；未經審核確認的嚴格按規定比例在各監管層次計算據實扣除，超過標準的數額，就地補稅。
十三、銀行收回的以物抵債非貨幣財產，經評估后的折價金額，若高于債權并由銀行支配的部分，應計入應納稅所得額繳納企業所得稅；低于債權的部分，可按呆賬或壞賬損失的規定核銷。以物抵債財產變現與折價金額的差額，按財產轉讓的有關規定處理。
十四、本通知有關規定，除有特別規定外，均按稅收監管層次執行。
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