中國注冊會計師協會關于印發《會計師事務所執業質量檢查制度（修訂征求意見稿）》的通知
會協[2009]21號 頒布時間：2009/3/27 12:12:40
中國注冊會計師協會關于印發《會計師事務所執業質量檢查制度（修訂征求意見稿）》的通知
會協[2009]21號
頒布時間：2009-3-27
發文單位：中國注冊會計師協會
各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：
為更好地適應行業執業質量檢查的需要，在總結借鑒過去五年全國協會開展會計師事務所執業質量檢查工作經驗的基礎上，我會對《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的有關條款進行了修訂。現將修訂征求意見稿印發給你們，請組織會計師事務所征求意見，并于4月20日前將意見反饋我會。
聯系人：中注協監管部楊文風
電話：010-68721166轉1105
傳真：010-68474986、68720138
電子郵件：monit@cicpa.org.cn
附件： 1.會計師事務所執業質量檢查制制度（修訂征求意見稿）
2.關于修訂《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的說明
中國注冊會計師協會
二○○九年三月二十七日
附件1:
會計師事務所執業質量檢查制度
（修訂征求意見稿）
第一章總則
第一條 為了規范和指導注冊會計師協會對會計師事務所的執業質量檢查工作，加強對會計師事務所執業質量的監管，根據《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協會章程》的有關規定，制定本制度。
第二條 本制度所稱執業質量檢查，是指注冊會計師協會對會計師事務所（以下簡稱事務所）、注冊會計師遵守中國注冊會計師業務準則、質量控制準則、職業道德規范等情況進行檢查、評價和處理。
第三條 執業質量檢查應當堅持獨立、客觀、公正的原則，以事實為根據，以執業準則為準繩，嚴格檢查，嚴格懲戒。
第四條 執業質量檢查應當關注事務所的整體質量控制情況，注意區分會計責任和審計責任，尊重注冊會計師的職業判斷，對事務所及其注冊會計師遵守中國注冊會計師業務準則、質量控制準則、職業道德規范等情況進行綜合評價。
第五條 注冊會計師協會應當加強與有關監管部門的溝通協調和信息傳遞, 必要的情況下也可采取與有關部門開展聯合檢查的方式，提升監管資源的使用效率，形成監管合力，提高監管效果。
第二章檢查的職責分工
第六條 中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）負責全國事務所執業質量檢查標準和政策的制定以及組織協調工作,并對省級協會的執業質量檢查工作進行指導和監督。
第七條 中注協統一部署對具有從事證券期貨相關業務資格會計師事務所（以下簡稱證券所）的執業質量檢查。
省級協會應當在中注協的統一部署下，對本行政區域內的證券所分所進行聯動檢查，并將檢查情況報送中注協，由中注協統一作出綜合評價。證券所及其分所存在違規行為的，由中注協統一作出懲戒決定。
第八條 省級協會負責對本行政區域內的事務所進行執業質量檢查。
第九條 省級協會對本行政區域內事務所跨區域執行的業務進行執業質量檢查,必要時可商請執業所在地省級協會協助檢查。省級協會發現外地事務所在本行政區域內執行業務涉嫌存在違規問題的,應當移送事務所所在地省級協會進行查處。
第三章檢查周期
第十條 注冊會計師協會每年均應組織開展事務所的執業質量檢查。
第十一條 證券所每三年內應當至少接受一次執業質量檢查，其他事務所每五年內應當至少接受一次執業質量檢查。
第十二條 對存在下列情形的事務所，注冊會計師協會可以考慮在一個檢查周期內安排兩次或兩次以上的檢查：
（一）在以往的執業質量檢查中發現存在問題比較嚴重的；
（二）沒有按照注冊會計師協會的要求進行整改或者整改不力的；
（三）最近受到行業懲戒和行政處罰的；
（四）其他情形。
第十三條 注冊會計師協會應當根據事務所的綜合評價結果，逐步實現對事務所的分級、分類監管，優化配置檢查資源，合理確定不同事務所的檢查周期。
第四章 檢查計劃
第十四條 注冊會計師協會應當制定年度檢查計劃或檢查方案，包括明確檢查依據和目的、檢查對象、檢查內容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。
在制訂年度檢查計劃或檢查方案時，注冊會計師協會應當注意與有關監管部門的協調和溝通，盡可能減少重復檢查。
第十五條 省級協會的年度檢查計劃或檢查方案，應當報送中注協備案。
第十六條 注冊會計師協會可對事務所實施巡回檢查,也可進行隨機抽查。在確定年度被檢查事務所名單時，注冊會計師協會應當對存在以下情形的事務所予以特別考慮：
（一）被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務所；
（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執業質量的；
（三）采用不正當競爭手段承攬業務的；
（四）詆毀同行、損害同行利益的；
（五）受到投訴舉報較多的；
（六） 注冊會計師協會認為需要檢查的其他情形。
第五章檢查人員
第十七條 注冊會計師協會應當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責制。
檢查組受注冊會計師協會的委派，在注冊會計師協會授權范圍內開展檢查工作。
第十八條 檢查人員應當由職業道德好、專業素質高、實踐經驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協會工作人員擔任。
第十九條 擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：
（一）擔任事務所審計項目負責人以上的職務；
（二）在事務所從事審計工作5年以上；
（三）熟悉會計、審計等專業理論和實務；
（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業懲戒。
第二十條 注冊會計師協會應當建立相對穩定的兼職檢查人員隊伍，有條件的地方可以建立專職檢查人員隊伍，并對檢查人員進行必要的培訓。
第二十一條 檢查人員的權利主要包括以下方面：
（一）對被檢查事務所的業務報告、工作底稿、質量控制制度和相關內部管理制度等資料進行查閱、記錄和復制；
（二）對事務所有關人員進行詢問或發放調查問卷；
（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規或雙方爭議較大的業務報告和相關工作底稿予以暫時封存或調回注冊會計師協會查閱。
第二十二條 檢查人員的義務主要包括以下方面：
（一）對檢查中了解到的國家機密、事務所及其客戶的商業秘密應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員；
（二）與被檢查事務所有利害關系的，應當主動回避；
（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務所的宴請、禮品或禮金。
第二十三條 注冊會計師參加執業質量檢查的時間可按照繼續教育制度的規定折合一定的繼續教育學時。
第二十四條 注冊會計師協會應當對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵，對違反檢查紀律的檢查人員予以相應的懲戒。
第六章現場檢查
第二十五條 注冊會計師協會在開展執業質量檢查前,應當提前向事務所下達檢查通知書。
第二十六條 被檢查事務所應當在接受檢查前進行自查，并按照檢查通知要求做好相關準備工作。
第二十七條 被檢查事務所應當依據下列要求積極配合檢查工作：
（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；
（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；
（三）確定專人負責與檢查組的聯絡；
（四）妥善安排簽字注冊會計師和其他相關人員配合檢查組開展工作；
（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。
第二十八條 檢查組一般應對事務所進行現場檢查，必要時也可調閱事務所有關資料進行非現場檢查。
第二十九條 檢查組一般應當抽取事務所當年度出具的業務報告進行檢查，并考慮樣本選取的充分性和代表性，必要時可以追溯到以前年度或期間。
第三十條 檢查組應當就檢查中發現的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通。
第三十一條 檢查組收集檢查證據，應當保證檢查證據的充分性和適當性，并由事務所和相關人員蓋章或簽名確認。
第三十二條 檢查組應當按照注冊會計師協會的要求，及時匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受注冊會計師協會的指導和監督。
第三十三條 檢查組應當按照檢查手冊的要求實施執業質量檢查,編制檢查工作底稿。
第三十四條 檢查組應當在完成檢查工作后撰寫執業質量檢查報告，提交注冊會計師協會。
執業質量檢查報告的內容主要包括：
(一)被檢查事務所概況；
(二)檢查工作的開展情況；
(三)檢查發現的問題；
(四)被檢查事務所的反饋意見；
(五)對被檢查事務所的整體評價。
第三十五條 檢查組應當在檢查工作結束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統一交注冊會計師協會保管。檢查檔案的所有權屬于注冊會計師協會。
第七章 論證和處理
第三十六條 注冊會計師協會應當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核：
（一）執業違規事實是否清楚、檢查證據是否確鑿、事實的認定是否有充分適當的檢查證據的支持；
（二）檢查工作是否符合檢查程序；
（三）適用法律、法規、執業準則和行業規范是否適當。
對于復核中發現的重大問題，注冊會計師協會應當組織專家進行論證。
第三十七條 注冊會計師協會應當建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會或類似機構。
第三十八條 注冊會計師協會實施懲戒，應當遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結合。實施懲戒應當以事實為依據，與違規行為的性質、情節以及社會影響程度相當。
第三十九條 注冊會計師協會對于檢查中發現的應予懲戒的問題，應當按照懲戒制度給予相應的懲戒。
第四十條 注冊會計師協會應當保證會員的合法權益，保障會員的陳述申辯和申訴權利。
第四十一條 注冊會計師協會對受到懲戒以及其他存在執業質量缺陷的被檢查事務所，應當責成被檢查事務所在規定時間內整改并提交整改報告。
第四十二條 注冊會計師協會應當對年度檢查工作進行總結。省級協會應當在年度檢查工作結束后，在規定時間內向中注協報送本省年度檢查工作總結。
第八章 附則
第四十三條 注冊會計師協會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查時，可參照本制度的規定。
第四十四條 注冊會計師協會應當將檢查情況及檢查結果錄入中注協行業管理信息系統。
第四十五條 本制度自2009年 月 日起施行。
附件２：
關于修訂《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的說明
《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》自2004年頒布以來，對全國各級協會順利開展執業質量檢查工作起到了重要的指導作用，提供了制度依據和操作規范。為了充分吸納近年來行業檢查的成果和經驗，進一步加強行業監管，提升會計師事務所執業質量，我們對《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》進行了修訂。
本次修訂的指導思想是：在總結執業質量檢查工作開展五年以來所取得經驗的基礎上，將檢查實踐中行之有效的一些做法充分反映到制度之中，修改和完善一些含義模糊、不便操作的規定，明確檢查責任主體，規范權利和義務，梳理檢查流程，推進檢查工作的程序化、規范化和科學化，加強對地方協會開展檢查工作的指導和監督，提高監管效率和監管效果。
本次修訂的主要內容包括：
1.豐富了總則的規定。明確了檢查的目的、任務、原則和要求等，重點突出行業檢查的職業特征，增強總則對后續條款的統括能力和指導作用，使制度成為兼具原則導向和實務規范的有機體系。
2.進一步明確了檢查的職責分工。明確了中注協與地方注協在檢查工作上的分工與聯系，進一步理順檢查組織體系，提出建立總分所檢查“上下聯動”的檢查模式，同時要求地方協會之間加強配合和協作，共同消滅檢查盲區。
3.明確了檢查周期和檢查計劃的制定要求。對一般事務所的檢查周期仍維持為5年，將證券事務所的檢查周期縮短為3年，既凸顯了中注協對證券事務所加強監管的工作定位，也與IFAC會員義務公告的精神相一致，同時逐步推行對事務所的 “綜合評價、分類管理”，進一步優化檢查資源的配置。
4.完善檢查流程。進一步明確了各責任主體，包括協會、事務所、檢查組、檢查人員在檢查各個階段尤其是現場檢查中的權利義務和程序規定，要求牢固樹立程序意識，實現依法檢查。
5.突出檢查責任。進一步強調檢查證據的搜集，要求檢查結論必須建立在充分適當的檢查證據和確定的檢查事實之上，同時也明確了協會要對檢查組的工作進行復核和論證的責任。
6.調整懲戒方式的表述。中注協已經頒布《會員執業違規行為懲戒辦法》，具體指導行業懲戒工作的實施，地方協會也相應建立了自己的懲戒制度，各級協會應嚴格按照懲戒制度開展懲戒工作。本次修訂對懲戒方式的表述作了相應調整，刪除了對懲戒方式的列舉，避免了不同制度規定上的沖突，同時也增進了適用上的靈活性。
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