中華人民共和國財政部對外國企業常駐代表機構征收工商統一稅、企業所得稅的暫行規定
財稅字[1985]第110號 頒布時間：1985/5/5 12:12:12
中華人民共和國財政部對外國企業常駐代表機構征收工商統一稅、企業所得稅的暫行規定
財稅字[1985]第110號
頒布時間：1985-5-5
發文單位：財政部 國家稅務總局
根據<中華人民共和國工商統一稅條例>第二條，第八條，<中華人民共和國外國企業所得稅法>第一條及其<施行細則>第二條，第四條，<中華人民共和國國務院關于管理外國企業常駐代表機構的暫行規定>第九條，以及中國政府同外國政府締結的稅收協定的有關規定，現對外國企業常駐代表機構的征稅問題，作如下規定：
一，常駐代表機構為其總機構進行了解市場情況，提供商情資料以及其他業務聯絡，咨詢，服務活動，凡沒有營業收入，服務收入的，不征收工商統一稅，企業所得稅。
常駐代表機構接受中國境內企業的委托，在中國境外從事代理業務，其活動主要是在中國境外進行的，所取得的收入不征稅。
二，常駐代表機構有下列收入的，應當征稅：
（一）常駐代表機構為其總機構在中國境外接受其他企業委托的代理業務，在中國境內從事聯絡洽談，介紹成交，所收取的傭金，回扣，手續費；
（二）常駐代表機構為其客戶（包括其總機構客戶）在中國境內負責了解市場情況，聯絡事務，收集商情資料，提供咨詢服務，由客戶按期定額付給的報酬或者按代辦事項業務量付給的報酬；
（三）常駐代表機構在中國境內為其他企業從事代理業務，為其他企業之間的經濟貿易交往從事聯絡洽談，居間介紹，所收取的傭金，回扣，手續費。
三，常駐代表機構從事聯絡洽談，居間介紹所收取的傭金，在合同中載明傭金金額的，按合同規定的金額計算征稅；在合同中沒有載明傭金金額，不能提供準確的證明文件和正確申報傭金收入額的，可以由當地稅務機關參照一般傭金水平，按介紹成交額核定相應的金額計算征稅。其中屬于本規定第二條第一項所列情況，在一項代理業務中，有一部分工作是由其總機構在中國境外進行的，應由常駐代表機構申報并提出有關憑證資料，報送當地稅務機關核定其應在中國申報納稅的金額。
四，常駐代表機構從事代理業務或居間介紹所收取的傭金，回扣，手續費，屬于<工商統一稅稅目稅率表>列舉征稅項目的，可以減按5%的稅率征稅。應征收的企業所得稅，除了能夠提供準確的成本，費用憑證，正確計算應納稅所得額的以外，應按照<中華人民共和國外國企業所得稅法施行細則>第二十四條規定，核定利潤率，暫以業務收入額的15%為應納稅的所得額，計算征收所得稅。
五，本規定所稱"企業"，包括"公司"，"經濟組織".
六，本規定由財政部負責解釋。
七，本規定自1985年度起施行。
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