國稅發[2004]112號

頒布時間：2004-8-30

發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

　　為了加強增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題通知如下：��

　　一、對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。��

　　二、納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理： ��

　　（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金-未交增值稅”科目。��

　　（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金-未交增值稅”科目。��

　　三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發〔2003〕53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關欄次的填報口徑作如下調整：��

　　（一）第13項“上期留抵稅額”欄數據，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數，該數據應與“應交稅金-應交增值稅”明細科目借方月初余額一致。��

　　（二）第25項“期初未繳稅額（多繳為負數）”欄數據，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數）”減去抵減欠稅額后的余額數。��

　　國家稅務總局
二○○四年八月三十日