關于開展2011年會計師事務所執業質量檢查工作的通知

關于開展2011年會計師事務所執業質量檢查工作的通知

會協[2011]28號

頒布時間：2011-5-18

發文單位：中國注冊會計師協會

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

　　為做好2011年會計師事務所執業質量檢查工作，根據2011年全國會計師事務所執業質量檢查工作會議精神和《會計師事務所執業質量檢查制度》要求，我會制定了《2011年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》，現予印發，并就開展2011年會計師事務所執業質量檢查工作通知如下：

　　一、各級協會要高度重視2011年執業質量檢查工作，認真貫徹落實會計師事務所執業質量檢查制度改革方案的精神和要求。

　　二、各地方協會應根據中注協《2011年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》，結合本地區實際，制定本地區的會計師事務所執業質量檢查工作方案。

　　三、請各地方協會于2011年7月15日前，將本地區2011年執業質量檢查工作方案和會計師事務所檢查名單報中注協，并于2011年11月底前，將本地區2011年執業質量檢查工作總結和處理結果匯總表報中注協。上述書面材料的信息應在資料報送的同時錄入中注協行業管理信息系統。

　　證券資格事務所執業質量檢查方案另行公布。

　　附件：

　　1.2011年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

　　2.2011年被檢查會計師事務所名單(表式)

　　3.2011年會計師事務所執業質量檢查處理結果匯總表(表式)

二○一一年五月十八日

附件1：

2011年全國會計師事務所執業質量

檢查工作方案

為組織開展好2011年全國會計師事務所執業質量檢查工作，根據2011年全國會計師事務所執業質量檢查工作會議精神和《會計師事務所執業質量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）要求，制定本方案。

一、檢查工作的指導思想

堅持以科學發展觀為指導，以維護公眾利益為宗旨，認真貫徹落實中注協“五代會”精神和行業創先爭優“制度建設年”活動要求，進一步深化事務所質量保證體系建設和行業誠信道德建設，提升行業服務經濟社會發展的能力和水平，推動行業實現又好又快發展。

二、檢查工作的總體目標

在2011年執業質量檢查工作中，各級協會要認真貫徹落實會計師事務所執業質量檢查制度改革的精神和要求，切實做到系統風險評估與業務報告檢查并重，技術程序檢查與職業道德檢查并重，完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重，檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重，落實審計責任與落實注協監管責任并重。

三、檢查工作的重點對象

2011年，中注協統一部署全國會計師事務所執業質量檢查工作，并直接組織證券資格事務所（以下簡稱證券所）的檢查。各地方協會負責組織對本行政區域內非證券所的檢查。

在綜合考慮有關因素的基礎上，中注協將下列事務所作為2011年證券所執業質量檢查的重點對象：一是過去3年未接受中注協執業質量檢查的事務所；二是獲準從事H股企業審計業務的事務所；三是承接上市公司年報審計業務較多的事務所；四是在上市公司2010年年報審計期間被中注協約談的事務所；五是新改制為特殊普通合伙的事務所；六是股東（合伙人）之間糾紛較多的事務所；七是頻繁合并或者分所較多的事務所。

2011年，各地方協會應結合日常監管工作掌握的信息，重點檢查新批準設立的事務所或新近合并的事務所、受到行業懲戒或者行政處罰的事務所、投訴舉報較多的事務所、開展高新技術企業認定專項審計等新業務較多的事務所、高齡注冊會計師執業的事務所、執業能力與承接業務數量嚴重失調的事務所以及業務收費水平較低的事務所。

四、檢查工作的關鍵領域

（一）系統風險評估

2011年，各級協會應切實轉變檢查工作理念，重點關注事務所與質量控制相關的系統風險，對事務所質量保證體系設計和運行的有效性，以及事務所的執業質量作出整體評價。

在實施系統風險評估時，檢查組要全面了解事務所與業務質量控制相關的內部控制制度的建立健全情況，評價事務所是否按照《會計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制》、《會計師事務所內部治理指南》以及《會計師事務所分所管理暫行辦法》的要求設計質量保證體系，客觀評判質量保證體系設計的適當性，通過抽查測試等程序評價質量保證體系運行是否有效。同時，檢查組還應當關注與事務所質量控制系統相關的內部治理、事務所文化、分所管理、信息化建設等方面的信息和內容，關注事務所業務質量責任的劃分與承擔，關注項目合伙人和項目經理參與審計項目的具體程度，關注事務所處理自身與客戶之間，項目組成員之間,以及項目組成員與質量控制復核人員之間意見分歧的實際情況。為確保系統風險評估真正落到實處，檢查組在設計檢查方案、安排檢查時間、分派檢查人員時，應優先考慮系統風險評估的工作需要，檢查工作底稿也應當全面記錄系統風險檢查評估的全過程。

對設立分所的事務所，要重點關注其總所與分所在人事、財務、業務、技術標準、信息管理等方面的統一情況，尤其是總所與分所是否實施了統一的質量控制制度，總所對分所的業務質量監控是否有效，是否建立了相應的制度與機制。

（二）職業道德檢查

重點關注事務所是否制定了適當的政策和程序，以合理保證自身及其人員能夠遵守職業道德守則的相關要求；重點檢查事務所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在商業賄賂、支付業務介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執業等違法違規行為。

（三）業務報告檢查

1.業務報告的選取

檢查組要在事務所系統風險評估的基礎上，合理確定高風險業務項目檢查樣本。高風險業務項目的選取范圍是事務所自上次接受檢查后出具的業務報告。其中，優先考慮事務所出具的2010年度業務報告。

對于證券所，應重點選取其為上市公司、金融保險機構、國有大型企業等高風險客戶出具的業務報告，尤其要關注為創業板公司、常年審計客戶以及H股企業出具的業務報告，以及新承接的可能存在重大審計風險的業務報告。此外，如事務所通過合并取得證券業務資格的，還要格外關注其執行的上市公司審計業務。

對于非證券所，應重點選取其為金融保險機構、國有大型企業等公眾利益實體出具的業務報告，為高新技術企業認定、企業申報專項資金等出具的專項審計報告，以及高齡、頻繁轉所、受到投訴舉報和受到媒體關注的注冊會計師出具的業務報告。

2.業務報告的檢查

對于業務報告，應當重點檢查下列內容：（1）注冊會計師是否將風險導向審計理念落到實處，是否全面了解被審計單位及其環境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可能存在的重大錯報風險，充分考慮由于舞弊導致財務報表發生重大錯報的可能性，針對風險評估結果實施控制測試和實質性程序，風險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業務活動的基礎上，結合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進行恰當分工和指導監督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環境，充分識別財務報表可能存在的重大錯報風險，是否合理確定控制測試以及實質性程序的性質、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結果對實質性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報都實施了應有的實質性程序，函證、存貨監盤、固定資產檢查、截止測試等常規審計程序是否落實到位，重要審計證據的獲取是否充分、適當，形成的審計結論是否合理。（4）注冊會計師出具的審計報告是否恰當。

對于上市公司業務，檢查組還應檢查事務所是否按照《中國注冊會計師協會關于做好上市公司2010年度財務報表審計工作的通知》（會協［2010］106號）要求，對金融工具、資產減值、會計估計及其變更等重大風險領域，以及創業板公司審計、持續經營審計、生產成本審計、現金流量審計等疑難特殊事項給予了充分關注和審慎應對。對高新技術企業認定專項審計業務，還要檢查注冊會計師是否實施了風險評估程序，識別和評估了研究開發費用結構明細表和高新技術產品（服務）收入明細表的重大錯報風險，是否在實施風險評估程序的基礎上設計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業的研究開發費用結構明細表和高新技術產品（服務）收入明細表不存在重大錯報。

五、檢查工作的時間安排

（一）證券所

1.檢查準備階段（截至6月中旬）。5月下旬，中注協發布證券所檢查通知和檢查方案，選聘證券所檢查人員；6月9日至13日，舉辦2011年全國會計師事務所執業質量檢查人員遠程（教育）培訓班。

2.檢查實施階段（6月下旬至7月中旬）。6月下旬，中注協召開證券所檢查工作布置會，之后組織開展證券所總所及其分所的現場檢查，地方協會積極配合。

3.論證和處理階段（7月下旬至10月底）。10月底前，中注協根據證券所總所及其分所的檢查結果，組織專家進行論證，對存在嚴重問題的事務所及注冊會計師，提交中注協懲戒委員會予以處理，并向相關事務所發出整改建議書。

（二）非證券所

各地方協會對本地區事務所的檢查及處理工作應于2011年11月30日前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協備案。

六、檢查工作的具體要求

1.高度重視，強化落實。執業質量檢查是行業誠信建設的有力抓手，是對行業發展質量的系統檢驗，是開展“制度建設年”活動的重要領域，是注協履行行業管理職能、創新社會管理的重要體現。中注協要全面把握執業質量檢查制度改革的形勢和任務，加強領導、科學籌劃、周密部署、狠抓落實、確保實效。各地方協會要進一步深刻認識事務所執業質量檢查工作的重要性，增強落實事務所執業質量檢查制度改革精神的緊迫性，積極研究改進執業質量檢查工作的有效舉措，讓執業質量檢查真正成為實現行業跨越式發展的有力保障。

2.注意發揮行業專家的作用。各級協會要建立和實施專家咨詢制度，設立執業質量檢查專家咨詢組，為執業質量現場檢查，以及檢查結果的論證和處理提供技術支持和幫助，從而進一步提升行業監管的質量和水平。專家咨詢組可由事務所負責技術或質量控制的合伙人和注冊會計師協會分管監管工作的秘書長組成。

3.切實加大檢查工作宣傳力度。各級協會要注意發掘亮點，切實加大對執業質量檢查工作的重要意義、執業質量檢查制度改革的方向與目標、行業誠信建設成果以及優秀檢查人員先進事跡等方面的宣傳力度，加深全社會對行業執業質量檢查工作的了解、支持和認同，為注冊會計師行業持續健康發展營造有利的氛圍和寬松的環境。

4.著力提升檢查工作信息化水平。一是建立事務所執業質量檢查公告制度。各級協會要向社會公告每年開展執業質量檢查工作的有關情況，提高行業檢查的透明度和公信力，進一步贏得社會公眾對行業檢查工作的支持與認可。二是建立執業質量檢查檔案信息庫，及時記錄、存儲有關檢查工作的各種信息，實現各級協會監管信息的共享，切實提高檢查工作信息化水平。三是地方協會要嚴格按照中注協檢查工作要求，及時向中注協報備檢查方案、檢查處理情況、典型檢查案例和檢查總結等重要信息。

5.真正做到指導與懲戒并重。各級協會要合理安排檢查時間，恰當配備檢查人員，嚴格檢查，嚴格懲戒，不護短、敢碰硬。同時，要建立有效的整改跟蹤機制和專業幫扶制度，切實指導和幫助事務所查找問題、整改提高，促進事務所執業質量水平穩步提升。

附件2：

2011年被檢查會計師事務所名單（表式）

注冊會計師協會（公章）                               填報日期：      年    月    日

附件3：

2011年會計師事務所執業質量檢查處理結果匯總表（表式）

           注冊會計師協會（公章）                               填報日期：      年    月    日