財政部 國家稅務總局關于印發《2004年東北地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知［失效］
財稅[2004]168號 頒布時間：2004/9/20 12:12:24
財政部 國家稅務總局關于印發《2004年東北地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知［失效］
財稅[2004]168號
頒布時間：2004-9-20
發文單位：財政部 國家稅務總局
遼寧、大連、吉林、黑龍江�。ㄊ校┴斦䦶d（局）、國家稅務局：根據財稅[2008]170號文件規定，本文失效。
鑒于東北地區部分行業擴大增值稅抵扣范圍采取用新增增值稅額抵扣的辦法，納稅人的核算、稅務機關的征管工作量較大，為方便納稅人，確保中央振興東北老工業基地的政策及時貫徹到位，經研究，納稅人2004年仍按現行規定計算、申報、繳納增值稅，應抵扣的固定資產進項稅額暫采取單獨計算退稅的過渡方法，自2005年1月1日起正式按抵扣的方法處理�，F將《2004年東北地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》印發給你們，請遵照執行。
擴大增值稅抵扣范圍工作是中央為振興東北老工業基地采取的重大措施，各級財稅部門要高度重視，要做好對納稅人的宣傳輔導工作，將《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規定》（財稅〔2004〕156號）和本通知的具體內容及時向納稅人公告，并做好地方財力的核算工作，合理安排和調整預算，保證預算平衡。
附件：2004年東北地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法
財政部 國家稅務總局
二○○四年九月二十日
附件：
2004年東北地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法
一、根據《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規定》（財稅〔2004〕156號，以下簡稱《規定》）制定本辦法。
二、納入擴大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人應向主管稅務機關提出認定申請，并根據實際生產經營情況填報《擴大增值稅抵扣范圍納稅人認定表》。經主管稅務機關審核后，對符合條件的予以認定，并在征管數據庫及增值稅一般納稅人檔案信息庫中加載標識。
三、主管稅務機關對認定為擴大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）下列資料進行核對，核對無誤的，主管稅務機關書面通知納稅人：
�。ㄒ唬┙刂�2004年6月30日前，納稅人各年度欠繳增值稅稅額；
�。ǘ┘{稅人2003年各月份應交增值稅稅額。
四、對納稅人發生《規定》第三條所列進項稅額（以下簡稱“固定資產進項稅額”），在2004年12月31日前，暫采取退稅方法，并按照下列順序辦理：
�。ㄒ唬┑譁p2004年7月1日之前欠繳的增值稅（按欠稅發生時間先后，先欠先抵）。
（二）抵減后有余額的，據以計算應退還準予抵扣的固定資產進項稅額（以下簡稱“應退稅額”），應退稅額不得超過本期新增增值稅稅額。
本期新增增值稅稅額=本期應交增值稅累計稅額（進項稅額不含本期固定資產進項稅額）-2003年同期應交增值稅累計稅額
�。ㄈ┰凇皯硕愵~”內抵減2004年7月1日以后新欠繳增值稅額，抵減后有余額的主管稅務機關予以退稅。
五、納稅人2004年7月1日以后購進固定資產并取得的防偽稅控專用發票應在規定的期限內進行認證。購進固定資產取得的海關完稅憑證、運輸發票、稅務機關代開的專用發票應在規定的期限內進行申報，并填寫《海關完稅憑證抵扣清單（固定資產）》、《運輸發票抵扣清單（固定資產）》、《稅務機關代開專用發票抵扣清單（固定資產）》報送給主管稅務機關。
防偽稅控認證系統軟件已按固定資產和非固定資產進行分類，修改后的軟件于2004年9月20日后在國家稅務總局技術支持網站上發布（130.9.1.248），請試點地區國稅部門下載并升級。
六、主管稅務機關應在2004年10月31日前和2004年12月31日前，分兩次退還納稅人應抵扣的固定資產進項稅額。
納稅人應在2004年10月和2004年12月納稅申報期內向主管稅務機關報送《固定資產進項稅額計算退稅審批表》（附后），主管稅務機關審核無誤后填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。納稅人未抵退的固定資產進項稅額可結轉下年抵扣。
七、納稅人在2004年7月1日至9月30日期間，購進固定資產取得普通發票的，可向銷貨方換取增值稅專用發票，銷貨方不得拒絕。
附：
1.固定資產進項稅額計算退稅審批表
2.填表說明
附1：
固定資產進項稅額計算退稅審批表
納稅人識別號：
納稅人名稱
單位：元
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項 目 |
欄 次 |
稅 額 |
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稅額固定資產進項稅額合計 |
1 |
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2004年7月1日之前欠繳增值稅額（陳欠） |
2 |
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抵減陳欠后待抵扣固定資產進項稅額金額 |
3=1-2，負數為0 |
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已抵減2004年7月1日之后欠繳增值稅額（新欠） |
4 |
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已退增量部分固定資產進項稅額 |
5 |
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期初固定資產進項稅余額 |
6=1-2-4-5 |
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本期應交增值稅累計稅額 |
7 |
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2003年同期應交增值稅累計稅額 |
8 |
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新增增值稅額 |
9=7-8-4-5，負數為0 |
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本期應退固定資產進項累計稅額 |
10（6-9≥0，為9，否則為6） |
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2004年7月1日之后新增欠繳增值稅額（新欠） |
11 |
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實際應退固定資產進項稅額 |
12=10-11，負數為0 |
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應結轉下期的固定資產進項稅額余額 |
13=6-10，負數為0 |
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固定資產進項稅額累計抵、退額 |
14=2+11+12 |
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其中：抵減陳欠 |
15（2-1≥0，為1，否則為2） |
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抵減新欠 |
16=4+10-12 |
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退稅額 |
18=5+12 |
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流轉稅管理部門意見： 負責人：
年 月 日
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主管稅務機關意見： （公章）
年 月 日 |
本表一式三聯：第一聯納稅人留存；第二聯稅務機關管理部門留存；第三聯稅務機關計統部門留存。
附2：
填表說明
一、 本表適用于擴大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人。
二、 企業在2004年10月31日以前申請退稅時，本表第1欄“固定資產進項稅額合計”數據為2004年9月30日“應交稅金-應抵扣固定資產增值稅”科目下設“固定資產進項稅額”專欄的借方余額抵減“固定資產進項稅額轉出”專欄貸方余額后的金額；企業在2004年12月31日以前申請退稅時，本表第1欄“固定資產進項稅額合計”數據為2004年11月30日“應交稅金-應抵扣固定資產增值稅”科目下設“固定資產進項稅額”專欄的借方余額抵減“固定資產進項稅額轉出”專欄貸方余額后的金額。
三、 企業在2004年10月31日以前申請退稅時，本表第7欄“本年應交增值稅累計稅額”數據為本年1—10月份申報期應交增值稅累計稅額；企業在2004年12月31日以前申請退稅時，本表第7欄“本年應交增值稅累計稅額”數據為本年1—12月份申報期應交增值稅累計稅額。
四、 本表第8欄“2003年同期應交增值稅累計稅額”數據為2003年同期應交增值稅稅額累計數。
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