遼寧省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳關(guān)于加強會計誠信建設(shè)實施意見的通知

遼寧省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳關(guān)于加強會計誠信建設(shè)實施意見的通知

遼政辦發(fā)[2006] 79號

各市人民政府，省政府各廳委、各直屬機構(gòu)：

    經(jīng)省政府同意，現(xiàn)將省財政廳《關(guān)于加強會計誠信建設(shè)的實施意見》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請結(jié)合本地區(qū)、本部門實際，認(rèn)真組織實施。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　遼寧省人民政府辦公廳

二○○六年十二月二十日

關(guān)于加強會計誠信建設(shè)的實施意見

    為提升全省會計行業(yè)誠信水平，切實發(fā)揮會計工作在和諧遼寧建設(shè)和老工業(yè)基地振興中的基礎(chǔ)性作用，根據(jù)《遼寧省人民政府關(guān)于加強社會信用體系建設(shè)的意見》（遼政發(fā)[2005]21號），現(xiàn)就加強全省會計誠信建設(shè)提出以下實施意見。

    一、充分認(rèn)識加強會計誠信建設(shè)的重要性和緊迫性

    近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，我省的會計工作取得了長足進步，“誠信為本，操守為重，堅持準(zhǔn)則，不做假賬”已經(jīng)成為全省從事會計工作和社會審計工作人員的基本行為準(zhǔn)則。會計工作在支持科學(xué)決策、引導(dǎo)資源配置、提高管理水平、推動合理分配、營造社會和諧、擴大對外開放中發(fā)揮著越來越重要的基礎(chǔ)性作用。但是，由于受利益趨動和社會某些不良現(xiàn)象的影響，少數(shù)單位仍不同程度地存在會計失信問題，有的十分嚴(yán)重，影響十分惡劣。一是會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不依法設(shè)賬，搞“賬外賬”；二是會計憑證不健全，不符合規(guī)定，白條子入賬；三是私設(shè)“小金庫”；四是單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會計工作，授意、指使、強令會計人員隨意調(diào)整會計賬目，做假賬，提供虛假財務(wù)會計信息，偷逃騙稅，侵吞國有資產(chǎn)；五是隨意銷毀會計檔案；六是少數(shù)會計師事務(wù)所和注冊會計師無原則地迎合委托方的要求，不能獨立、客觀、公正地開展審計業(yè)務(wù)、出具審計報告；七是違反財經(jīng)紀(jì)律的情況屢禁不止，明知故犯。這些問題嚴(yán)重違背了社會主義市場經(jīng)濟的基本原則，破壞了市場經(jīng)濟秩序，干擾了科學(xué)高效決策，妨礙了公平競爭和資源的合理配置以及社會收入的合理分配，滋生了腐敗和經(jīng)濟犯罪。這些問題如解決不好，將影響和諧遼寧建設(shè)和老工業(yè)基地振興。

    二、加強會計誠信建設(shè)的指導(dǎo)思想

    全省會計誠信建設(shè)要以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，深入貫徹胡錦濤總書記提出的社會主義榮辱觀和《中共中央關(guān)于構(gòu)建社會主義和諧社會若干重大問題的決定》精神，將“以誠實守信為榮，以見利忘義為恥”作為加強會計誠信建設(shè)的重要行為準(zhǔn)則，緊緊圍繞建設(shè)和諧遼寧的主題，嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》、《注冊會計師法》和會計準(zhǔn)則，不斷加強會計的法制管理和監(jiān)督，切實抓好會計人員的職業(yè)道德教育和隊伍建設(shè)，綜合運用制度規(guī)范、行業(yè)自律、法律懲戒等手段，逐步形成以道德為支撐、以制度為基礎(chǔ)、以法律為保障的單位內(nèi)控、行業(yè)自律、社會監(jiān)督和政府監(jiān)管“四位一體”的全省會計誠信建設(shè)的長效機制，以規(guī)范會計行為，保證會計資料及生成信息的真實性、完整性，為振興老工業(yè)基地、構(gòu)建和諧遼寧服務(wù)。

    三、強化內(nèi)部控制機制建設(shè)，營造單位內(nèi)部會計誠信環(huán)境

    1．明確會計誠信建設(shè)的責(zé)任。各單位負(fù)責(zé)人作為本單位會計誠信建設(shè)的第一責(zé)任人，要學(xué)習(xí)、掌握一定的會計知識，按照《會計法》的要求，對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；必須在對外提供的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任；必須組織本單位建立和完善單位內(nèi)部控制制度，保證會計機構(gòu)和會計人員依法進行會計核算，實行會計監(jiān)督。

    2．依法設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員。凡需進行經(jīng)濟核算的單位，均應(yīng)依法設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中配備遵守職業(yè)道德且取得會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作。規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量不多的企業(yè)、非營利組織及其他組織，可委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)實施代理記賬。不得任用無會計從業(yè)資格證書的人員從事會計崗位的工作。各單位要選用政治素質(zhì)高、具有專業(yè)技術(shù)資格、熟悉政策業(yè)務(wù)、組織能力較強和身體條件較好的會計人員擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管，履行單位內(nèi)部會計管理與監(jiān)督的職責(zé)。國有和國有控股的大中型企業(yè)應(yīng)按《總會計師條例》的規(guī)定配備總會計師，賦予相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)力，充分發(fā)揮總會計師的管理和監(jiān)督作用。

    3．規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。一是結(jié)合本單位實際，建立包括組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)清查、內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險控制為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制制度。二是依法設(shè)賬，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，堅決杜絕“賬外賬”等非法設(shè)置會計賬簿行為的發(fā)生。三是各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項如實進行會計核算，嚴(yán)格記賬、算賬、報賬，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。四是保證會計資料的完整性。建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，確保會計資料的證明力和證據(jù)力。

    4．依法實行年度會計報表審計制度。國有大中型企業(yè)、股份有限公司、外商投資企業(yè)和其他有限責(zé)任公司都應(yīng)當(dāng)實行年度會計報表審計制度。單位負(fù)責(zé)人、總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人要對本單位出具的財務(wù)會計報告的真實性做出書面承諾。上述經(jīng)營性單位的財務(wù)會計報告，都須經(jīng)會計師事務(wù)所等經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu)審計查證，出具審計報告，并作為進行工商監(jiān)督管理、納稅申報、申請貸款的有效合法依據(jù)。其他有財政預(yù)算撥款外收入的行政事業(yè)單位，也要逐步試行財務(wù)收支會計報表審計制度。

    5．推行“陽光會計”，搞好會計信息公開。各單位要將會計信息納入“廠務(wù)公開”和“政務(wù)公開”的重要組成部分，定期公布，廣泛接受群眾監(jiān)督。

    6．推進會計工作電算化。各單位所發(fā)生的有關(guān)經(jīng)營收支的活動，應(yīng)盡快實施電算化管理，改變傳統(tǒng)的設(shè)置紙質(zhì)賬和手工記賬的做法，在會計核算的基礎(chǔ)上，防止人為舞弊行為的發(fā)生，并為稅務(wù)、銀行、工商、財政等部門管理網(wǎng)絡(luò)的建立奠定基礎(chǔ)。各單位實行會計電算化時所采用的會計核算軟件及生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。

    四、加強注冊會計師行業(yè)自律體系建設(shè)，維護社會公眾利益

    1．強化注冊會計師行業(yè)自律，遏制不正當(dāng)競爭。一是不準(zhǔn)出具虛假審計、驗資報告；二是不準(zhǔn)以降低標(biāo)準(zhǔn)收費、相互壓價或其他不正當(dāng)手段爭攬業(yè)務(wù)；三是不準(zhǔn)向任何單位和個人支付回扣、傭金、介紹費、信息費等財物和消費；四是不準(zhǔn)借助有關(guān)部門、單位或個人的權(quán)力影響壟斷業(yè)務(wù)；五是不準(zhǔn)賣牌子、章子和簽字；六是不準(zhǔn)濫設(shè)分支機構(gòu)；七是不準(zhǔn)掛名兼職；八是不準(zhǔn)跨所執(zhí)業(yè)；九是不準(zhǔn)以個人名義掛牌為他人舉辦事務(wù)所；十是不準(zhǔn)詆毀同行和損害同行形象。

    2．積極開展會計師事務(wù)所綜合評價工作，促進依法經(jīng)營，誠信執(zhí)業(yè)。省財政廳、省注冊會計師協(xié)會要依據(jù)相關(guān)指標(biāo)定期對省內(nèi)會計師事務(wù)所進行綜合評價，并通過有關(guān)新聞媒體公告評價結(jié)果，為政府部門、投資者、債權(quán)人及社會公眾委托質(zhì)量高、信譽好的會計師事務(wù)所提供信息平臺。

    五、強化政府監(jiān)管職責(zé)，依法打擊會計違法行為

    1．加大對會計行為的監(jiān)督檢查。一要建立檢查制度，定期開展會計監(jiān)督。財政等有關(guān)政府會計監(jiān)管部門要定期對各級各類企事業(yè)單位開展會計信息質(zhì)量檢查和其他專項檢查。實現(xiàn)會計檢查制度化、規(guī)范化和法制化。二要公開舉報電話，及時處理舉報案件。由財政部門根據(jù)舉報案件的性質(zhì)交由有關(guān)部門進行核實、查處，并做好處理結(jié)果的信息反饋工作。三要建立檢查結(jié)果公告制度。政府各監(jiān)管部門要及時將有關(guān)檢查結(jié)論、受處罰單位及法人名單交省財政廳。省財政廳將定期匯總的政府監(jiān)督檢查情況傳送到遼寧省信用信息數(shù)據(jù)交換中心，通過“信用遼寧”網(wǎng)站等媒體，向社會公布受處罰單位及法人代表名單。四要加大對會計違法行為的處罰力度。對授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造、隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、編制和提供虛假會計信息的違法違規(guī)行為，要依法嚴(yán)格處罰并追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。對有上述行為的國家工作人員，各監(jiān)管部門有權(quán)建議其主管單位依法依規(guī)進行處分。

    2．加大對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管力度。嚴(yán)格注冊會計師資質(zhì)管理，嚴(yán)把注冊入門關(guān)。嚴(yán)肅查處以虛假手段騙取注冊會計師資格的行為。對年檢不合格的注冊會計師，要及時撤銷注冊。對違法違紀(jì)的會計師事務(wù)所和注冊會計師按行業(yè)自律懲戒辦法規(guī)定予以訓(xùn)戒、行業(yè)內(nèi)通報批評、社會公開譴責(zé)、取消會員資格等自律懲戒，對嚴(yán)重違法違規(guī)的注冊會計師實行終身禁入制度。要定期開展對會計師事務(wù)所、注冊會計師的監(jiān)督檢查，特別是要加大對受過行政處罰的會計師事務(wù)所和注冊會計師的監(jiān)督檢查力度，要將受過行政處罰的會計師事務(wù)所和注冊會計師的行政處罰決定和結(jié)果向社會公布。

    3．建立單位財務(wù)會計信用等級評價制度。對全省各級各類企事業(yè)單位的會計誠信情況作出評價，并進行分級分類管理。評價結(jié)果將通過“信用遼寧”網(wǎng)站等媒體對外公布，作為政府給予投融資、貸款、貼息、擔(dān)保等政策扶持的重要參考依據(jù)。對財務(wù)會計信用等級低的單位，要列入政府重點監(jiān)督對象，督促其加強管理，提高信用等級。

    4．建立會計人員誠信檔案管理制度。通過會計人員誠信檔案管理系統(tǒng)，記載會計人員的基本情況、守信和失信、提示、警示等信息，并實行動態(tài)管理和網(wǎng)上查詢，為用人單位聘用、政府考核獎勵、人才交流提供信息保障和服務(wù)。

    六、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，確保會計誠信建設(shè)的各項措施落到實處

    1．省政府建立會計誠信建設(shè)聯(lián)席會議制度。由分管財政工作的副省長擔(dān)任召集人，成員單位由省發(fā)展改革、財政、審計、稅務(wù)、國有資產(chǎn)管理、工商管理、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門組成，定期召開聯(lián)席會議，全面聽取各監(jiān)管部門履行職責(zé)情況的匯報，協(xié)調(diào)解決全省會計誠信建設(shè)中存在的突出問題，加快推動“誠信遼寧”建設(shè)。省聯(lián)席會議辦公室設(shè)在省財政廳。省財政廳要指定專門機構(gòu)、負(fù)責(zé)與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通，加強協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)信息共享，提高監(jiān)管效率。

    2．各級政府要加強對本地區(qū)會計工作的管理。要組織各監(jiān)管部門研究落實本地區(qū)加強會計誠信建設(shè)的具體辦法。各地區(qū)、各部門、各單位要建立健全單位負(fù)責(zé)人與會計誠信情況緊密相聯(lián)的考核、評價、獎懲機制。凡是會計信息出現(xiàn)嚴(yán)重失實的單位，其單位主要負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、有關(guān)直接會計人員不得提拔、不得晉升會計專業(yè)技術(shù)職稱、不得評選先進。對實行年薪激勵政策的單位，其年薪兌現(xiàn)時，實行會計信息造假一票否決制。各級財政部門要將會計管理工作列入財政管理工作的重要日程，健全機構(gòu)，配備和充實必要的管理人員。要切實解決縣（區(qū)）級財政部門會計管理人員編制嚴(yán)重不足問題。

    3．加強社會輿論監(jiān)督，營造會計誠信的社會環(huán)境。各級政府要從完善制度入手，營造誠信受尊重、獲獎勵，失信受譴責(zé)、受處罰的機制和社會氛圍。廣泛宣傳會計誠信單位和個人的先進事跡，定期表彰獎勵認(rèn)真執(zhí)行《會計法》、恪守會計誠信的會計人員。對勇于主持正義、不畏權(quán)勢和壓力、敢于揭露會計信息造假行為的突出人員，政府可授予榮譽稱號。要建立會計人員正當(dāng)權(quán)益保障機制，對因抵制造假行為，遭受打擊報復(fù)的會計人員要給予維權(quán)保護。各級政府要采取有效措施，嚴(yán)禁任何單位和個人干預(yù)會計師事務(wù)所等經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)，為中介機構(gòu)依法執(zhí)業(yè)、公平競爭創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

    4．實施會計人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，提高會計隊伍整體素質(zhì)。一要實施全省會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程。各級政府要給予必要的財力保障，建立科學(xué)的選拔機制，精心造就一批在省內(nèi)乃至全國有影響力的高層次、復(fù)合型會計領(lǐng)軍人才。二要大力加強對會計人員的職業(yè)培訓(xùn)。建立以政府部門、社會辦學(xué)機構(gòu)、用人單位共同參與的，分級分類管理的會計人員教育培訓(xùn)工作機制，不斷提高全省會計人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)，為全省經(jīng)濟發(fā)展和老工業(yè)基地振興服務(wù)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　省財政廳

二○○六年十二月十二日