關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于《發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告》的政策解讀
頒布時間：2012/4/28 12:12:37
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于《發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告》的政策解讀
發(fā)布日期： 2012年04月25日
來源：國家稅務(wù)總局辦公廳
一、制定目的
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在上海市開展了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。為落實試點地區(qū)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率政策，確保營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施。國家稅務(wù)總局在數(shù)次對試點地區(qū)提供國際運輸服務(wù)、向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)企業(yè)進行調(diào)研的基礎(chǔ)上，經(jīng)商財政部，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[2011]131號）等相關(guān)規(guī)定，制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》（以下簡稱《管理辦法》）。
二、《管理辦法》主要內(nèi)容
《管理辦法》共12條，主要包括適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)）的范圍、零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅概念及其計算公式、零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者退（免）稅認定管理、零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報程序及申報資料、稅務(wù)機關(guān)對零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅審核內(nèi)容以及其他規(guī)定。具體是：
（一）適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
1.適用主體范圍：試點地區(qū)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下簡稱零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者）；
2.應(yīng)稅服務(wù)范圍：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)。
（二）零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅概念及其計算公式。比照出口貨物免抵退稅的概念及其公式，規(guī)定了零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅概念及其計算公式。
（三）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者退（免）稅認定管理
規(guī)定零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)首先辦理退(免)稅認定，并規(guī)定了認定時需要根據(jù)提供應(yīng)稅服務(wù)的分類提供不同的資料。
（四）零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報程序及提供的單證
1.申報程序：
零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報免抵退稅。
2.申報資料：
提供國際運輸服務(wù)的申報免抵退稅時，除提供相關(guān)申報外，還須提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其它能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）以及發(fā)票等憑證；向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)的申報免抵退稅時，除提供相關(guān)申報外，還須提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票、與境外單位簽訂的研發(fā)或設(shè)計合同、從與簽訂研發(fā)或設(shè)計合同的境外單位取得收入的收款憑證等資料。
（四）稅務(wù)機關(guān)對零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅審核內(nèi)容
根據(jù)國際運輸服務(wù)和向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的不同特點，分別規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)對其免抵退稅申報的重點審核內(nèi)容。
（五）其他規(guī)定
1. 對新適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，辦理退稅的特殊規(guī)定，以及新適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者的確認標(biāo)準(zhǔn)。
2.規(guī)定零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2008]32號）規(guī)定停止其出口退稅權(quán)，停止出口退稅期間發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報免抵退稅，應(yīng)征收增值稅。
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