企業在海外的稅務籌劃空間有多大

企業在海外的稅務籌劃空間有多大

轉自：中華會計網校

　　對于“走出去”的企業來說，整體稅負包括境內和境外兩塊。

　　在境外部分，目前我國企業海外熱點投資地的企業所得稅征收標準，不少都高于境內25%的企業所得稅征收標準，而且企業在這些國家和地區的利潤若以股息形式匯回境內也會繳納股息預提稅，這使企業利潤在匯回時出現流失。

　　在境內部分，如果從比我國境內25%的企業所得稅征收標準低的國家和地區向境內匯回利潤，則需要補繳不足25%水平的企業所得稅；如果從比我國境內25%的企業所得稅征收標準高的國家和地區向境內匯回利潤，到境內不再補繳企業所得稅。比如投資香港地區，香港當地企業所得稅征收標準為16.5%，低于國內25%的企業所得稅稅率，因此，利潤匯回內地時要補繳不足25%水平的企業所得稅。

　　稅負節省包括永久性稅負節省和遞延性稅負節省這兩種。

　　首先就是要盡可能將境外企業所得稅稅負這一部分最低化，即拉到25%的水平。從高于25%的水平降低到25%的這一部分，在中國境內不用再補繳企業所得稅，這屬于永久性稅負節省；如果通過其他架構的安排將境外稅負進一步降到25%以下，這部分利潤在匯回中國之前，不需要補繳國內企業所得稅，但其后匯回中國后要進行補繳，所以這幫助企業延緩了繳稅時間，屬于遞延性稅負節省。

　　稅務籌劃空間大小取決于企業進行跨國投資的商業戰略、投資目標、投資期限等，主要可以通過投資控股架構、融資架構和運營架構三種方式進行稅務籌劃。

　　而在稅種方面，除了所得稅籌劃之外，關稅和增值稅籌劃也可以帶來明顯的節稅效益。投資控股、融資架構籌劃，可以幫助企業減少境外的所得稅稅負；營運架構籌劃則可以幫助企業減少所得稅稅負，也可減少間接稅（如關稅）稅負，并且遞延繳納間接稅（比如增值稅）的時間。

　　某些情況下，降低關稅稅負的節稅效益，可能比降低所得稅稅負的節稅效益更為顯著，因為關稅的稅基是進口貨物的價值，而不是利潤。

　　稅種籌劃一般取決于企業的行業，如制造業企業需要更多地考慮關稅和間接稅，而金融證券業可能重點考慮在投資控股、融資架構以及轉讓定價方面的安排，即所得稅方面。