處理"多余"設(shè)備優(yōu)先考慮融資租賃

處理“多余”設(shè)備優(yōu)先考慮融資租賃

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　　在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，一些企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)問題，會(huì)用部分閑置設(shè)備來充抵債務(wù)。不過，這些設(shè)備對(duì)債權(quán)方來說則大多無用武之地。因此，債權(quán)方往往選擇將這些“多余”設(shè)備融資租賃或?qū)ν饨?jīng)營(yíng)性出租來“生金”。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定：除經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位外，其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，租賃物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。由此，債權(quán)方完全可以利用此項(xiàng)規(guī)定，對(duì)于“多余”設(shè)備的“生金”方式進(jìn)行稅收籌劃，以便獲得最大利潤(rùn)。

　　例：華陽(yáng)公司是一家未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的物資貿(mào)易公司。前不久，一個(gè)債務(wù)人將一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備充抵給公司，充抵價(jià)格為1000萬元（不含稅）。由于用不著該套設(shè)備，經(jīng)過聯(lián)系，華陽(yáng)公司與大成公司達(dá)成生產(chǎn)設(shè)備利用協(xié)議。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，雙方可采取兩個(gè)方案：一是融資租賃，即華陽(yáng)公司以1490萬元的價(jià)格，將該套設(shè)備出租給大成公司，后者每年支付租賃費(fèi)149萬元，期限10年，期滿后華陽(yáng)公司將該套設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給大成公司。二是經(jīng)營(yíng)性出租，即華陽(yáng)公司以每年123萬元的價(jià)格將該套設(shè)備出租給大成公司，租期10年，期滿后該套設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為260萬元，而所有權(quán)仍屬華陽(yáng)公司。

　　分析：在方案一中，華陽(yáng)公司的行為實(shí)質(zhì)屬于分期付款式的對(duì)外銷售，應(yīng)繳納增值稅為1490÷（1+17%）×17%-1000×17%=46.49（萬元）；城建稅和教育費(fèi)附加為46.49×（7%+3%）=4.649（萬元）。稅款共計(jì)46.49+4.649=51.14（萬元）。

　　在方案二中，華陽(yáng)公司的行為屬于經(jīng)營(yíng)性租賃，只需繳納營(yíng)業(yè)稅230×5%=61.5（萬元）；城建稅和教育費(fèi)附加61.5×（7%+3%）=6.15（萬元）。稅款共計(jì)61.5+6.15=67.65（萬元）。

　　顯然，華陽(yáng)公司采取方案一能比方案二少繳納稅款67.65-51.14=16.51（萬元）。可見，在獲利相同的情況下，企業(yè)處理“多余”設(shè)備時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮融資租賃方式，為自己爭(zhēng)取最佳收益。