遼寧省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備制造出口企業(yè)先退稅后核銷管理辦法（試行）》的公告

遼寧省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備制造出口企業(yè)先退稅后核銷管理辦法（試行）》的公告

2013年第1號(hào)

發(fā)文日期：2013-01-24

    為規(guī)范對(duì)實(shí)行先退稅后核銷出口企業(yè)的出口退（免）稅管理，支持和推動(dòng)我省大型交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備制造企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，遼寧省國(guó)家稅務(wù)局制定了《交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備制造出口企業(yè)先退稅后核銷管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布。

　　附件:1.先退稅后核銷資格申請(qǐng)表

　　2.先退稅后核銷出口產(chǎn)品登記臺(tái)賬

　　3.先退稅后核銷出口退（免）稅臺(tái)賬

　　 遼寧省國(guó)家稅務(wù)局

　 　2013年1月24日 　　　
　 　

交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備制造出口企業(yè)先退稅后核銷管理辦法（試行）

　　 第一章 總則

    第一條 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 同時(shí)滿足《通知》第九條第四款規(guī)定的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備制造出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“出口企業(yè)”）適用本辦法。即：

　　（一）已取得增值稅一般納稅人資格。

　　（二）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。

　　（三）生產(chǎn)的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上。

　　（四）上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍。

　　（五）持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為。

　　第三條 出口企業(yè)自營(yíng)出口及委托出口交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，增值稅退（免）稅一律實(shí)行免抵退稅辦法。

第二章 資格認(rèn)定

    第四條 出口企業(yè)簽訂交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備制造出口合同后，對(duì)符合規(guī)定條件的，可填報(bào)《先退稅后核銷資格申請(qǐng)表》（附件1）并向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)實(shí)行先退稅后核銷管理。

　　第五條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)提交的資料按照《通知》第九條第四款有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核及實(shí)地核查，審核無(wú)誤后報(bào)市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批并報(bào)遼寧省國(guó)家稅務(wù)局備案。

第三章 申報(bào)管理

    第六條 出口企業(yè)要對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行先退稅后核銷辦法的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備按合同或項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，并按照財(cái)務(wù)制度和稅法規(guī)定確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

　　第七條 出口企業(yè)可在交通運(yùn)輸工具或機(jī)器設(shè)備在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，于次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)與其他出口貨物勞務(wù)一并向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，并附送下列資料：

　　（一）出口合同的原件及復(fù)印件（復(fù)印件上注明“該復(fù)印件與原件相符”并加蓋公章，僅第一次申報(bào)時(shí)提供）。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)合同審核登記后，將原件退還，留存復(fù)印件。在合同執(zhí)行過(guò)程中如發(fā)生合同變更行為，出口企業(yè)須在10日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更備案；如發(fā)生合同中止或終止行為，出口企業(yè)須在10內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告，不得再辦理該合同項(xiàng)下出口產(chǎn)品的先退稅后核銷申報(bào)。

　　（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（復(fù)印件，注明“該復(fù)印件與原件相符”并加蓋公章，僅第一次申報(bào)時(shí)提供）。

　　（三）取得出口收入的收款憑證和銀行入賬通知單（復(fù)印件，注明“該復(fù)印件與原件相符”并加蓋公章）。

　　（四）出口銷售明細(xì)賬（復(fù)印件，注明“該復(fù)印件與原件相符”并加蓋公章）。

　　（五）《先退稅后核銷出口產(chǎn)品登記臺(tái)賬》（復(fù)印件，見(jiàn)附件2，注明“該復(fù)印件與原件相符”并加蓋公章）。

　　（六）年度財(cái)務(wù)報(bào)表（年度結(jié)束后報(bào)送）。

　　（七）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　第八條 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)之前尚未報(bào)關(guān)出口的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，如符合先退稅后核銷申報(bào)條件，可一次性補(bǔ)報(bào)出口退（免）稅。

　　第九條 出口企業(yè)須通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)，并按以下規(guī)則錄入申報(bào)數(shù)據(jù)：

　　（一）報(bào)關(guān)單號(hào)碼編碼規(guī)則為：10位企業(yè)代碼＋6位本期貨物開(kāi)工年月＋5位申報(bào)順序號(hào)碼（共21位，如不足21位的，在編碼前加0補(bǔ)足）。

　　（二）申報(bào)明細(xì)中，在“單證不齊標(biāo)志”欄作單證齊全記錄；在“備注”欄注明“XTHH”。

第四章 審核審批管理

    第十條 出口企業(yè)出口的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備的退（免）稅受理、審核及審批均按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。對(duì)于審核產(chǎn)生的退稅金額，據(jù)實(shí)辦理退庫(kù)；對(duì)于審核產(chǎn)生的免抵稅額，暫不辦理調(diào)庫(kù)。

　　第十一條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)出口產(chǎn)品逐筆設(shè)立《先退稅后核銷出口退（免）稅臺(tái)賬》（附件3），登記相關(guān)的退稅情況和核銷情況，確保退稅準(zhǔn)確無(wú)誤。

　　第十二條 按先退稅后核銷辦法單筆出口產(chǎn)品計(jì)算的出口退（免）稅銷售額累計(jì)不得超過(guò)出口合同中該產(chǎn)品按人民幣換算的出口總額。單筆出口產(chǎn)品的退（免）稅額累計(jì)不得超過(guò)銀行保函擔(dān)保的總金額。

第五章 核銷管理

    第十三條 出口企業(yè)應(yīng)在交通運(yùn)輸工具或機(jī)器設(shè)備報(bào)關(guān)出口之日起3個(gè)月的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，按《公告》第四條規(guī)定收齊有關(guān)單證，申報(bào)免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。在“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中對(duì)該產(chǎn)品前期先退稅后核銷錄入的所有明細(xì)數(shù)據(jù)逐筆進(jìn)行紅字沖減。具體操作方法為：前期虛擬報(bào)關(guān)單號(hào)碼不變，金額和數(shù)量按前期虛擬報(bào)關(guān)出口的負(fù)值錄入，并在“備注”欄注明“HXQQ”。同時(shí)錄入正確的出口報(bào)關(guān)單信息，在“單證不齊”標(biāo)志欄作單證齊全記錄。

　　第十四條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)出口企業(yè)報(bào)送的退稅資料，包括紙質(zhì)憑證和相關(guān)電子信息，逐筆進(jìn)行審核。對(duì)于按先退稅后核銷方法計(jì)算的退（免）稅額與出口貨物報(bào)關(guān)出口后核銷數(shù)額的差額，應(yīng)按實(shí)際審核情況進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于核銷后的免抵稅額，據(jù)實(shí)審批辦理調(diào)庫(kù)。

第六章 監(jiān)控管理

    第十五條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)出口企業(yè)先退稅后核銷情況進(jìn)行日常監(jiān)控，至少每季度進(jìn)行1次。出口企業(yè)應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料。

　　第十六條 監(jiān)控管理的主要內(nèi)容包括：

　　（一）出口產(chǎn)品的出口合同是否真實(shí)，及時(shí)掌握出口合同變更及執(zhí)行情況。

　　（二）加強(qiáng)對(duì)出口產(chǎn)品國(guó)內(nèi)購(gòu)料、進(jìn)口料件耗用情況的核查，強(qiáng)化對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有效控管。

　　（三）對(duì)出口企業(yè)賬簿設(shè)置的規(guī)范性、賬務(wù)處理的正確性等進(jìn)行核查。

　　（四）加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)出口收入與內(nèi)銷收入的監(jiān)控，強(qiáng)化產(chǎn)品出口后的復(fù)審、復(fù)核、核銷管理及退（免）稅調(diào)整工作。

　　第十七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要充分利用退稅評(píng)估等管理手段，加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的日常管理。對(duì)交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備建造預(yù)收款、銷售價(jià)格、稅負(fù)率變化異常的，要利用退稅評(píng)估等手段進(jìn)行監(jiān)控；發(fā)現(xiàn)有偷稅、騙稅和逃稅嫌疑的，要及時(shí)轉(zhuǎn)交稽查部門立案稽查。

　　第十八條 出口企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)取消該企業(yè)先退稅后核銷管理資格。

　　（一）不符合本辦法第二條第（四）、（五）款規(guī)定的。

　　（二）未能按本辦法第七條第（一）款規(guī)定上報(bào)出口合同變更、中止、終止情況的。

　　（三）國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。

　　第十九條 出口企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳或抵繳其已退（免）稅但未核銷稅款：

　　（一）出口合同在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生中止或終止行為的。

　　（二）出口企業(yè)未按合同約定時(shí)限出口貨物的。

　　（三）出口貨物經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核不予退（免）稅的。

　　（四）國(guó)稅機(jī)關(guān)取消該企業(yè)先退稅后核銷管理資格的。

　　（五）出口企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等情況的。

　　（六）國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。

第七章 附則

    第二十條 本辦法由遼寧省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。