關(guān)于《發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）〉的公告》的解讀
頒布時(shí)間：2013/9/2 12:51:31
關(guān)于《發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）〉的公告》的解讀
來源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
一、《辦法》制定的背景
二、《辦法》對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第13號(hào)文件修改、補(bǔ)充的主要內(nèi)容
（一）將港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)和承租方采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具，從事的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)增加到適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
（二）修改、補(bǔ)充了零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。
1.實(shí)行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅依據(jù)，為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款。
2.外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅計(jì)稅依據(jù)：
（1）從境內(nèi)單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)出口零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，為取得提供方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額。
（2）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)出口零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，為取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的金額。
（三）補(bǔ)充了外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅辦法的概念和計(jì)算公式。
外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅辦法的概念為：外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，其對(duì)應(yīng)的外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅的計(jì)算公式為：
外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)退稅額=外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅計(jì)稅依據(jù)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退稅率
（四）補(bǔ)充了兼營(yíng)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定及變更的有關(guān)規(guī)定。
（五）補(bǔ)充了外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅申報(bào)時(shí)需提供的單證。
（六）補(bǔ)充了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅申報(bào)，除按規(guī)定進(jìn)行審核外，還應(yīng)審核其申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是否與零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)的管理規(guī)定。
（七）補(bǔ)充了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具，開展國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)審核期租、程租和濕租的合同或協(xié)議，并審核申報(bào)退稅的企業(yè)是否為承租方。
（八）補(bǔ)充了零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果放棄適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《放棄適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅聲明表》，辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個(gè)月內(nèi)，該企業(yè)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)增值稅退（免）稅。
（九）取消了國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第13號(hào)文件中對(duì)新適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，在退稅審核期6個(gè)月內(nèi)分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額，應(yīng)退稅額于第7個(gè)月起辦理退庫(kù)的規(guī)定。
三、《辦法》的執(zhí)行日期
《辦法》自2013年8月1日起執(zhí)行，以零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷售收入的日期為準(zhǔn)。
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