一、與房產(chǎn)交易市場(chǎng)溝通問(wèn)題
市局負(fù)責(zé)與市房產(chǎn)局進(jìn)行溝通，從2006年9月1日起對(duì)我市個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)征收土地增值稅納入房地產(chǎn)稅收一體化管理，由一體化征收窗口統(tǒng)一征收。同時(shí)，各單位要與當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)交易市場(chǎng)做好協(xié)調(diào)工作，保證土地增值稅順利征收。要請(qǐng)房產(chǎn)部門協(xié)助做好稅源控管工作，對(duì)沒有辦理土地增值稅納稅手續(xù)的納稅人，不予辦理房地產(chǎn)權(quán)屬變更；對(duì)納稅人為獲取購(gòu)房發(fā)票價(jià)格，需要到房產(chǎn)部門查詢舊房產(chǎn)檔案的，請(qǐng)房產(chǎn)部門按有關(guān)規(guī)定予以辦理。
二、需要明確的政策問(wèn)題
（一）加計(jì)扣除問(wèn)題。對(duì)納稅人按原購(gòu)房發(fā)票金額或主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以核定方式確定扣除項(xiàng)目的，加計(jì)扣除時(shí)限計(jì)算到月。計(jì)算公式：加計(jì)扣除項(xiàng)目=購(gòu)房發(fā)票金額×5%×從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止實(shí)際擁有房地產(chǎn)的累積月份÷12。
（二）關(guān)于核定征收問(wèn)題。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第35條規(guī)定，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照《契證》上所記載的“房產(chǎn)土地價(jià)值”核定其原購(gòu)房?jī)r(jià)格，據(jù)以計(jì)算扣除項(xiàng)目。計(jì)算公式：扣除項(xiàng)目金額=房產(chǎn)土地價(jià)值×（5%×從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止實(shí)際擁有房地產(chǎn)的累積月份÷12）+轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的稅金（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅）+購(gòu)房時(shí)繳納的契稅+其他允許扣除金額。
（三）關(guān)于已繳契稅扣除問(wèn)題。
3.對(duì)沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以核定方式確定扣除項(xiàng)目的，可以扣除購(gòu)房時(shí)繳納契稅的完稅憑證或《契證》上所記載的契稅稅額。
（四）個(gè)人購(gòu)買住房時(shí)間確定問(wèn)題
（五）房改房扣除項(xiàng)目確定問(wèn)題
房改房首次上市轉(zhuǎn)讓時(shí)，按納稅人提供的購(gòu)房發(fā)票金額或契證所載“房產(chǎn)土地價(jià)值”計(jì)算扣除，如明顯偏低，納稅人可提供房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，以確定扣除項(xiàng)目金額。
（六）稅收優(yōu)惠問(wèn)題
個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅有下列優(yōu)惠政策：
1.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。
2.對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。
3.對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。
從2006年3月2日開始,享受優(yōu)惠政策普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)是，住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在144平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.44倍以下。
三、文書修改和使用問(wèn)題
（一）市局對(duì)《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)審批表》內(nèi)容進(jìn)行了修改，在“稅種”項(xiàng)下“個(gè)人所得稅”欄上一行增加“土地增值稅”欄，同時(shí)增加兩個(gè)附表，即“個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報(bào)表（一）、（二）”，能夠提供原購(gòu)房發(fā)票或契證上記載的“房屋土地價(jià)值”的納稅人適用表（一），能夠提供評(píng)估價(jià)格的納稅人適用表（二）。現(xiàn)將修改后的表樣（見附件1）提供給你們，請(qǐng)各單位在一體化征收工作中予以應(yīng)用。
（二）對(duì)不納入土地增值稅征稅范圍的，不填寫《個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報(bào)表》；對(duì)享受土地增值稅免稅政策的直接在《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)審批表》土地增值稅“免稅額”中予以注明，也不填寫《個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報(bào)表》。
（三）請(qǐng)各單位從12月份起在每月上報(bào)的《房地產(chǎn)稅收一體化征收情況統(tǒng)計(jì)表（二）》中的“本月情況”、“累積收入”項(xiàng)下的“個(gè)人所得稅”欄前增加“土地增值稅”欄，其他項(xiàng)目不變。
四、征收軟件修改問(wèn)題
請(qǐng)各單位按下列業(yè)務(wù)需求修改本單位自行開發(fā)的一體化征收軟件，應(yīng)增加以下幾種功能：
（一）數(shù)據(jù)錄入
將《個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報(bào)表》（一）、（二）與《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)審批表》中“土地增值稅”欄應(yīng)納稅額鏈接，并將內(nèi)容錄入。
（二）稅額計(jì)算
按照《個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報(bào)表》（一）、（二）確定的邏輯關(guān)系設(shè)置稅額計(jì)算功能。
（三）票據(jù)打印
根據(jù)計(jì)算出的數(shù)額，與其他稅種一并打印繳款書或完稅證。
（四）納稅信息查詢功能
可查詢土地增值稅征收情況，并打印臺(tái)帳。
軟件修改完成前，應(yīng)先行在軟件中增加土地增值稅項(xiàng)目，人工計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額，將稅額或免稅事項(xiàng)錄入《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)審批表》中“土地增值稅”欄的“應(yīng)納稅額”或“免稅額”。
五、政策宣傳問(wèn)題
市局編寫了《個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)征收土地增值稅宣傳單》（見附件2），請(qǐng)各單位自行組織印刷并放置在一體化地稅征收窗口或代征窗口，以方便納稅人繳稅，同時(shí)，據(jù)此修改設(shè)在房產(chǎn)交易大廳的宣傳板。
附件：1.附表1：個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報(bào)表（一）
2.附表2：個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)土地增值稅納稅明細(xì)申報(bào)表（二）
3.附件1：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)審批表
4.附件2：宣傳單
二ΟΟ六年十一月十三日
