營改增稅率及營改增后稅率表
頒布時間：2014/4/5 13:54:43
營改增稅率及營改增后稅率表
營業稅改增值稅后的稅率變化：
1. 稅率： 在現行增值稅 17%標準稅率和 13%低稅率基礎上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。
租賃有形動產等適用 11%稅率，其他部門現代服務業適用 6%稅率。
2. 計稅方式： 交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。
3. 計稅依據： 納稅人計稅依據原則上發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。
4. 服務貿易進出口： 服務貿易進出口在國內環節征收增值稅，出口實行稅率或免稅制度。
應稅服務范圍：
1. 交通運輸業：改為 11%（包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務-濕租業務、 管道運輸服務）
2. 部分現代服務業：改為 6%（包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、驗證咨詢服務）
營改增之前營業稅稅率表
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稅目
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范圍
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稅率
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說明
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1.交通運輸業
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包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運
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3%
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2.建筑業
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包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業
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3%
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3.金融保險業
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包括金融、保險
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5%
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2001年減為7%
2002年減為6%
2003年及以后減為5%
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4.郵電通信業
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包括郵電、電信
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3%
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5.文化體育業
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包括文化業和體育業
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3%
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6.娛樂業
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包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所
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5%-20%
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7.服務業
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包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業
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5%
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8.轉讓無形資產
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包括轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利權、著作權和商譽
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5%
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9.銷售不動產
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包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物
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5%
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營改增后稅率變化表
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行業名稱1
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行業名稱2
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行業名稱3
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稅率（征收率）
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營業稅稅目
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稅率
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交通運輸業
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陸路運輸服務
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公路運輸
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11%（稅率）、3%（征收率）
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公路運輸
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3%
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纜車運輸
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纜車運輸
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索道運輸
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索道運輸
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其他陸路運輸
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其他陸路運輸
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水路運輸服務
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水路運輸服務
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11%（稅率）、3%（征收率）
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水路運輸
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3%
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航空運輸服務
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航空運輸服務
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11%（稅率）、3%（征收率）
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航空運輸
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3%
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管道運輸服務
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管道運輸服務
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11%（稅率）、3%（征收率）
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管道運輸
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3%
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部分現代服務業
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研發和技術服務
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研發服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務業
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5%
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技術轉讓服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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轉讓專利權、轉讓非專利技術
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5%
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技術咨詢服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務業
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5%
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合同能源管理服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務業
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5%
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工程勘察勘探服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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測繪、勘探
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5%
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信息技術服務
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軟件服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務業
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5%
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電路設計及測試服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
|
其他服務業
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5%
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信息系統服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務業
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5%
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業務流程管理服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務業
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5%
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文化創意服務
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設計服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務業
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5%
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商標著作權轉讓服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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轉讓商標權、轉讓著作權、轉讓商譽
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5%
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知識產權服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務業
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5%
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廣告服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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廣告業
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5%
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會議展覽服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他文化業
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3%
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物流輔助服務
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航空服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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航空運輸
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3%
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港口碼頭服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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水路運輸
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3%
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貨運客運場站服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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公路運輸、其他服務業
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3%、5%
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打撈救助服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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水路運輸
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3%
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貨物運輸代理服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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代理業
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5%
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代理報關服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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代理業
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5%
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倉儲服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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倉儲業
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5%
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裝卸搬運服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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裝卸搬運
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3%
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有形動產租賃服務
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有形動產融資租賃
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17%（稅率）、3%（征收率）
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融資租賃
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5%
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有形動產經營性租賃
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17%（稅率）、3%（征收率）
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租賃業
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5%
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鑒證咨詢服務
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認證服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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其他服務業
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5%
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鑒證服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
|
其他服務業
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5%
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咨詢服務
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6%（稅率）、3%（征收率）
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咨詢
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5%
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