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業務招待費中因發票不合格需納稅調整的事項在納稅調整時是否應當扣除？

頒布時間：2014/11/9 20:48:13

業務招待費中因發票不合格需納稅調整的事項在納稅調整時是否應當扣除？

轉自：遼寧省地方稅務局

日期：2014-9-23

答：根據《發票管理辦法》第二十一條規定，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

　　《營業稅暫行條例實施細則》第十九條規定，條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證（以下統稱合法有效憑證），是指：（一）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

　　因此，不合規的發票，不得作為財務報銷憑證，也就意味不能作為稅前扣除的憑據。因此，允許稅前扣除的業務招待費屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，必須取得發票為合法有效憑證。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費納稅調增額應包括取得不符合規定的發票和發生額40%的金額。

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