國家稅務總局關于進一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知
國稅函[2006]769號 頒布時間：2006/8/15 8:41:02
國家稅務總局關于進一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知
國稅函[2006]769號
頒布時間：2006-08-15
發文單位：國家稅務總局
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為進一步加強消費稅納稅申報及消費稅稅款抵扣的管理，現將消費稅納稅申報表的修改事項及消費稅稅款抵扣政策的有關管理規定通知如下：
一、關于消費稅納稅申報表
調整和完善消費稅政策后，總局已對綜合征管軟件消費稅申報表的部分欄目填報內容及欄目間邏輯關系進行了調整（申報表見附件），請各省根據調整內容，及時修改印制消費稅納稅申報表。消費稅納稅申報表調整內容如下：
（一）修改消費稅申報表第5、6、7、8、9欄內容
1.將第5欄“當期準予扣除外購應稅消費品買價”修改為“當期準予扣除外購應稅消費品買價（數量）”。
2.將第6欄“期初庫存外購應稅消費品買價”修改為“期初庫存外購應稅消費品買價（數量）”。
3.將第7欄“當期購進外購應稅消費品買價”修改為“當期購進外購應稅消費品買價（數量）”。
4.將第8欄“期末庫存外購應稅消費品買價”修改為“期末庫存外購應稅消費品買價（數量）”。
5.將第9欄“外購應稅消費品適用稅率”修改為“外購應稅消費品適用稅率（單位稅額）”。
（二）修改消費稅納稅申報表第10欄內容
將第10欄“10=5×9”修改為“10=5×9或10=5×9（1-減征幅度）”。
填報第10欄時，準予抵扣項目無減稅優惠的按10=5×9的邏輯關系填報；準予抵扣項目有減稅優惠的按10=5×9（1-減征幅度）的邏輯關系填報。目前準予抵扣且有減稅優惠的項目為石腦油、潤滑油，減征幅度為70%.
（三）修改消費稅納稅申報表第19欄內容
將第19欄“19=15-17+20+21+22”修改為“19=15-26-27”。
（四）關于第26欄填報問題
將第26欄調整為“26=3×4或26=3×4×減征幅度”。
全額免稅的應稅消費品按“26=3×4”填報，減征稅款的應稅消費品按“26=3×4×減征幅度” 填報，目前有減稅優惠的項目為石腦油、潤滑油，潤滑油、燃料油減征幅度為70%。（注：根據國稅發[2009]45號文件規定，灰色字體部分失效。）
二、關于消費稅稅款抵扣的管理
（一）從商業企業購進應稅消費品連續生產應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。
（二）主管稅務機關對納稅人提供的消費稅申報抵扣憑證上注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報繳納消費稅的，可向銷貨方主管稅務機關發函調查該筆銷售業務繳納消費稅情況，銷貨方主管稅務機關應認真核實并回函。經銷貨方主管稅務機關回函確認已繳納消費稅的，可以受理納稅人的消費稅抵扣申請，按規定抵扣外購項目的已納消費稅。 （注：根據國家稅務總局公告2015年第39號的規定，灰色字體部分失效）
附件：消費稅納稅申報表
國家稅務總局
二○○六年八月十五日
附件
消費稅納稅申報表
填表日期： 年 月 日
納 稅 編 碼
納稅人識別號
納稅人名稱： 地址：
稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 聯系電話：
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應稅消費品名稱 |
適用稅目 |
應稅銷售額（數量） |
適用稅率
（單位稅額） |
當期準予扣除外購應稅消費品買價（數量） |
外購應稅
消費品適
用稅率（數量） |
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合計 |
期初庫存
外購應稅
消費品買價（數量） |
當期購進
外購應稅
消費品買價（數量） |
期末庫存外購應稅消費品買價（數量） |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5=6+7-8 |
6 |
7 |
8 |
9 |
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合計 |
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應納消費稅 |
當期準予扣除外購應稅消費品已納稅款 |
當期準予扣除委托加工應稅消費品已納稅款 |
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本期 |
累計 |
合計 |
期初庫存委托加工應稅消費品已納稅款 |
當期收回委托加工應稅消費品已納稅款 |
期末庫存委托加工應稅消費品已納稅款 |
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15=3x4-10或
3x4-11或
3x4-10-11 |
16 |
10=5x9或10=5x9（1－征減幅度） |
11=12+13-14 |
12 |
13 |
14 |
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已 納 消 費 稅 |
本 期 應 補 （退） 稅 金 額 |
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本 期 |
累計 |
合計 |
上期結算
稅 額 |
補交本年
度 欠 稅 |
補交以前年度欠稅 |
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17 |
18 |
19=15-26-27 |
20 |
21 |
22 |
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截止上年底累計欠稅額 |
本年度新增欠稅額 |
減免稅額 |
預繳稅額 |
多繳稅額 |
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本期 |
累計 |
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23 |
24 |
25 |
26=3x4x征減幅度 |
27 |
28 |
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如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄 |
如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄 |
備注 |
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會計主管：
（簽章） |
納稅人
（公章） |
代理人名稱 |
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代理人
（公章） |
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代理人地址 |
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經辦人 |
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電話 |
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以 下 由 稅 務 機 關 填 寫 |
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收到申報表日期 |
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接收人 |
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填表說明：
1、 表中2欄“適用稅目”必須按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的稅目填寫。
2、 第10欄，準予抵扣項目無減稅優惠的按10=5×9的勾稽關系填報；準予抵扣項目有減稅優惠的按10=5×9（1-減征幅度）的勾稽關系填報。目前準予抵扣且有減稅優惠的項目為石腦油、潤滑油，減征幅度為70%.
第26欄，全額免稅的應稅消費品按“26=3×4”填報，減征稅款的應稅消費品按“26=3×4×減征幅度” 填報，目前有減稅優惠的項目為石腦油、潤滑油，潤滑油、燃料油減征幅度為70%.
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