企業注銷稅務登記鑒證業務規則（試行）
頒布時間：2015/8/5 13:22:35
企業注銷稅務登記鑒證業務規則（試行）
發布日期：2015-08-05
來源：中國注冊稅務師協會
第一章 總則
第二條 注冊稅務師承辦注銷稅務登記鑒證業務，適用本規則。
房地產開發企業的土地增值稅清算、企業所得稅匯算清繳、資產損失稅前扣除等鑒證業務適用有關執業規范，不適用本規則。
第三條 注銷稅務登記鑒證業務，是指注冊稅務師接受委托對注銷稅務登記事項進行鑒證，并發表鑒證意見出具鑒證報告的活動。
注銷稅務登記事項，是指納稅人辦理注銷稅務登記前，應辦理的如下事項：
（一）辦理注銷稅務登記申請手續；
（二）報送注銷稅務登記資料；
（三）配合辦結申報事項，對結存發票進行驗舊、繳銷處理，增值稅一般納稅人應進行防偽稅控專用設備注銷報稅；
（四）配合辦理取消相關資格認定手續；
（五）辦理結清稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款。
第四條 注冊稅務師應按承接業務規范規定的程序，承接注銷稅務登記鑒證業務，并按照計劃業務規范規定的程序編制鑒證計劃。
第二章 鑒證實施
第五條 納稅人發生以下情形的，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記：
（一）因解散、破產、撤銷等情形，依法終止納稅義務的；
（二）按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經有關機關批準或者宣告終止的；
（三）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的；
（四）納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的；
（五）外國企業常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業務活動的；
（六）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，項目完工、離開中國的。
第六條 辦理注銷稅務登記的報送資料：
（一）《注銷稅務登記申請審批表》；
（二）稅務登記證及其副本和其他稅務證件；
（三）《發票領用簿》及未驗舊、未使用的發票；
（四）工商營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定原件及復印件；
（五）單位納稅人提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及復印件；
（六）非居民企業提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件；
（七）增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統金稅卡、IC卡或金稅盤、報稅盤。使用貨運專票稅控系統和機動車發票稅控系統的增值稅一般納稅人還應提供稅控盤、報稅盤；
（八）所得稅清算報表、資產評估報告和稅收清算報告。
第七條 注銷稅務登記應關注的納稅服務規范事項，包括：
（一）辦稅服務廳接收資料，核對納稅人報送資料是否齊全、是否符合法定形式，符合的受理，不符合的當場一次性告知納稅人應補正資料或不予受理原因；
（二）根據納稅人報送的資料，制作《注銷稅務登記申請審批表》交納稅人簽字確認，納稅人免予填寫表單；
（三）辦結申報事項，對結存發票進行驗舊、繳銷處理，并錄入注銷信息，在規定期限內將相關資料轉下一環節，增值稅一般納稅人需進行防偽稅控專用設備注銷報稅；
（四）認定管理部門取消相關資格認定，增值稅一般納稅人需收繳防偽稅控設備，并進行防偽稅控系統注銷；
（五）稅源管理、征管、法規等部門進行清算檢查并對未結案件進行處理；
（六）稽查部門進行注銷清算；
（七）辦稅服務廳結清稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款；
（八）收繳稅務登記證及其副本、《發票領用簿》和其他稅務證件，核準注銷稅務登記，制作《稅務事項通知書》交納稅人；
（九）在規定期限內辦結（不含特別納稅調整時間），若納稅人在注銷清算過程中涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發票等重大事項的，辦理時限中止，待稽查結案后繼續計算；
（十）屬于國稅局、地稅局共管的納稅人，按照納稅人主要稅種所在稅務機關先行注銷的原則，分別辦理注銷稅務登記。
第八條 經營期間申報事項的時間范圍，按照下列情形確認：
（一）被清算企業申報結清納稅事項，以終止經營活動日為終止基準日；
（二）企業在一個納稅年度中間終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
第九條 鑒證經營期間申報事項，應關注：
（一）有關稅費的發生情況確認；
（二）有關稅費繳納情況確認，如應繳、已繳、欠繳、補繳、多繳、退繳；
（三）違法責任承擔情況確認，如滯納金、罰款、限期繳納等。
第十條 清算期間是納稅人實際生產經營終止之日至辦理完畢清算事務之日止的期間。
清算期間所得稅的計算、清算申報企業清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅。
第十一條 企業應進行清算的情形，包括：
（一）納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形；
（二）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的；
（三）企業重組中需要按清算處理的企業：
1.由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區）；
2. 適用一般性稅務處理的企業合并；
3. 適用一般性稅務處理的企業分立，被分立企業不再繼續存在。
第十二條 鑒證清算期間申報事項，應關注：
（一）有關申報事項的發生情況確認；
（二）有關稅費繳納情況確認，如應繳、已繳、欠繳、補繳、多繳、退繳；
（三）確認剩余資產分配情況。
第十三條 企業清算期間申報事項，包括：應納稅所得額計算、應納所得稅額計算、應補（退）所得稅額計算。
應納稅所得額計算事項，包括：資產處置損益、負債清償損益、清算費用、清算稅金及附加、其他所得或支出、清算所得、免稅收入、不征稅收入、其他免稅所得、彌補以前年度虧損。
第十四條 剩余財產分配事項，包括：剩余財產情況、剩余財產分配情況、應扣繳股東個人所得稅（或預提所得稅）情況。
第十五條 確認剩余財產分配事項明細情況，應關注：
（一）剩余財產計稅基礎；
（二）剩余財產金額及構成；
（三）確認分配結果；
（四）自然人股東個人所得稅扣繳義務履行情況。
第三章 報告及說明
第十六條 鑒證人完成約定鑒證事項后，應按照鑒證報告執業規范規定的程序，編制企業注銷稅務登記結清繳銷事項鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）及其說明。
報告說明包括：主要會計政策和稅收政策、審核事項形成依據、經營期間申報事項鑒證說明、繳銷事項鑒證說明、清算期間申報事項鑒證說明、剩余財產分配鑒證事項說明。
第十七條 發現對被鑒證人注銷稅務登記結清繳銷事項有重要影響的事實，應在鑒證報告或報告說明中予以披露；被鑒證人有扣繳義務而未履行的，鑒證人應當一并披露。
發現被鑒證人稅務處理有與稅收法律法規不符行為，經提醒被鑒證人仍未按其建議進行調整或者改正的，鑒證人應在出具的鑒證報告或報告說明中披露。
第四章 附則
第十八條 本規則由中國注冊稅務師協會負責解釋。
第十九條 本規則自2015年7月1日起執行。
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