國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅納稅申報表》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅納稅申報表》的通知

國稅發(fā)[1995]90號

頒布時間：1995-5-17

發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　根據(jù)土地增值稅征管工作的實際需要，為了便于納稅人積極履行納稅義務(wù)，正確申報、繳納土地增值稅稅款，現(xiàn)將我局制定的《土地增值稅納稅申報表》等統(tǒng)一格式，下發(fā)各地試行。特就有關(guān)問題通知如下：

　　一、《土地增值稅納稅申報表》是納稅人履行土地增值稅納稅義務(wù)時以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的書面報告，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。因此，納稅人必須按照稅法的有關(guān)規(guī)定和報表中的填報要求，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入、扣除項目金額以及應(yīng)納土地增值稅稅額，并按期繳納稅款。

　　二、《土地增值稅納稅申報表》包括適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人的《土地增值稅項目登記表》和《土地增值稅納稅申報表（一）》，及適用于非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人的《土地增值稅納稅申報表（二）》。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，應(yīng)在取得土地使用權(quán)并獲得房地產(chǎn)開發(fā)項目開工許可后，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時間，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《土地增值稅項目登記表》，并在每次轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）房地產(chǎn)時，依次填報表中規(guī)定欄目的內(nèi)容；納稅人轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）其開發(fā)的房地產(chǎn)并取得收入的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時間，定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《土地增值稅納稅申報表（一）》。非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《土地增值稅納稅申報表（二）》。

　　三、本通知所附《土地增值稅納稅申報表》為全國統(tǒng)一表樣。各地可根據(jù)需要，并結(jié)合當(dāng)?shù)氐那闆r與特點，對表的格式和項目內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充調(diào)整。

　　四、各地在收到本通知后，要盡快布置落實，認(rèn)真做好各項準(zhǔn)備工作，按所附報表的基本格式印發(fā)執(zhí)行。各地在試行中有什么問題，希望及時向我局報告。

　　五、上述報表印制下發(fā)后，依原《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)適用涉外稅收征管需要的增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅申報表式樣的通知》（國稅發(fā)[1994]002號）的規(guī)定印發(fā)的《土地增值稅申報表》即行廢止。

　　附件：一、土地增值稅項目登記表

　　      二、土地增值稅納稅申報表（一）

　　      三、土地增值稅納稅申報表（二）

　　國家稅務(wù)總局

　　一九九五年五月十七日

附件一：　　土地增值稅項目登記表

　　（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

　　納稅人編碼：      填表日期：_年_月_日

　　金額單位：人民幣元      面積單位：平方米

　　（以下部分由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫）

　　土地增值稅項目登記表填表說明

　　1.本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)的納稅人，在立項后及每次轉(zhuǎn)讓時填報。

　　2.凡從事新建房及配套設(shè)施開發(fā)的納稅人，均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，據(jù)實向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報本表所列內(nèi)容。

　　3.本表欄目的內(nèi)容如果沒有，可以空置不填。

　　4.納稅人在填報土地增值稅項目登記表時，應(yīng)同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交土地使用權(quán)受讓合同、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同等有關(guān)資料。

　　5.本表一式三份，送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章后，兩份由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份退納稅單位。

　　附件二：　　土地增值稅納稅申報表（一）

　　（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

　　稅款所屬時間：　年　月　日  填表日期：　年　月　日

　　納稅人編碼：　 　金額單位：人民幣元　　　　　　　 面積單位：平方米

（以下部分由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫）

　　土地增值稅納稅申報表

　　（一）填表說明

　　一、適用范圍

　　土地增值稅納稅申報表（一），適用凡從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的土地增值稅納稅人。其轉(zhuǎn)讓已經(jīng)完成開發(fā)的房地產(chǎn)并取得轉(zhuǎn)讓收入，或者是預(yù)售正在開發(fā)的房地產(chǎn)并取得預(yù)售收入的，應(yīng)按照稅法和本表要求，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報時間，定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報土地增值稅納稅申報表（一），進(jìn)行納稅申報。

　　二、土地增值稅納稅申報表

　　（一）主要項目填表說明

　　（一）表頭項目

　　1.納稅人編碼：按稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼填寫。

　　2.項目名稱：填寫納稅人所開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)開發(fā)項目全稱。

　　3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：按所有制性質(zhì)或資本構(gòu)成形式分為國有、集體、私營、個體、股份制、外商投資和外國企業(yè)等類型填寫。

　　4.業(yè)別：填寫納稅人辦理工商登記時所確定的主營行業(yè)類別。

　　5.主管部門：按納稅人隸屬的管理部門或總機(jī)構(gòu)填寫。外商投資企業(yè)不填。

　　6.開戶銀行：填寫納稅人開設(shè)銀行賬戶的銀行名稱；如果納稅人在多個銀行開戶的，填寫其主要經(jīng)營賬戶的銀行名稱。

　　7.銀行賬號：填寫納稅人開設(shè)的銀行賬戶的號碼；如果納稅人擁有多個銀行賬戶的，填寫其主要經(jīng)營賬戶的號碼。

　　（二）表中項目

　　土地增值稅納稅申報表（一）中各主要項目內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位作為填報對象。納稅人如果在規(guī)定的申報期內(nèi)轉(zhuǎn)讓二個或二個以上計稅單位的房地產(chǎn)，對每個計稅單位應(yīng)分別填寫一份申報表。

　　納稅人如果既從事普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，又進(jìn)行其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別填寫納稅申報表（一）。

　　1.表第1欄“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的全部收入額填寫。

　　2.表第2欄“貨幣收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的貨幣形態(tài)的收入額填寫。

　　3.表第3欄“實物收入及其他收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的實物形態(tài)的收入和無形資產(chǎn)等其他形式的收入額填寫。

　　4.表第5欄“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開發(fā)項目所需要的土地使用權(quán)而實際支付（補(bǔ)交）的土地出讓金（地價款）及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用的數(shù)額填寫。

　　5.表第7欄至表第12欄，應(yīng)根據(jù)《細(xì)則》規(guī)定的從事房地產(chǎn)開發(fā)所實際發(fā)生的各項開發(fā)成本的具體數(shù)額填寫。要注意，如果有些房地產(chǎn)開發(fā)成本是屬于整個房地產(chǎn)項目的，而該項目同時包含了二個或二個以上的計稅單位的，要對該成本在各計稅項目之間按一定比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/FONT>