國稅發[1996]152號

頒布時間：1996-9-3

發文單位：國家稅務總局

    為更好地貫徹落實《財政部　國家稅務總局關于促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工字［1996］041號）精神，現就其中有關的稅收問題，補充通知如下：

　　一、企業研究機構人員的工資，計入管理費用，在年終計算應納稅所得額時，按計稅工資予以納稅調整。

　　二、盈利企業研究開發新產品，新技術，新工藝所發生的各項費用，比上年實際發生額增長達到10%以上（含10%），其當年實際發生的費用除按規定據實列支外，年終經由主管稅務機關審核批準后，可再按其實際發生額的50%，直接抵扣當年應納稅所得額；增長未達到10%以上的，不得抵扣。

　　虧損企業發生的研究開發費用，只能按規定據實列支，不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。

　　三、盈利企業研究開發費用比上年增長達到10%以上的其實際發生額的50%，如大于企業當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分，予以抵扣；超過部分，當年和以后年度均不再抵扣。