國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知
國稅發[2007]33號 頒布時間：2007/3/21 12:12:43
國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知
國稅發[2007]33號
頒布時間：2007-3-21
發文單位：國家稅務總局
各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，寧夏、西藏自治區國家稅務局，河北、黑龍江、江蘇、浙江、山東、安徽、福建、江西、河南、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、青海、寧夏、新疆、甘肅�。ㄗ灾螀^、直轄市）財政廳（局），青島、寧波、廈門市財政局：
近年來，各地認真落實“房地產稅收管理一體化”工作要求，積極采取有效措施，加強房地產稅收征管，進一步堵塞了管理漏洞，但一些地區反映，個人房屋交易環節稅收征管仍有一些問題不夠明確。為了更好地落實房地產稅收管理一體化工作要求，規范管理工作，根據個人所得稅法和稅收征收管理法等有關規定，現就有關問題通知如下：
一、建立房屋交易最低計稅價格管理制度。針對一些地區買賣雙方通過訂立虛假合同低報房屋交易價格，不如實申報繳納有關稅收的問題，各地要根據稅收征收管理法的有關規定，建立房屋交易最低計稅價格管理制度，加強房屋交易計稅價格管理。
�。ㄒ唬┐_定合理的房屋交易最低計稅價格辦法。工作基礎較好，具備直接制定最低計稅價格條件的，可直接制定房屋交易最低計稅價格，但定價時要考慮房屋的座落地點、建筑結構、建筑年限、歷史交易價格或建造價格、同類房屋先期交易價格等因素。不具備直接制定最低計稅價格條件的，可參照下列一種方法確定最低計稅價格。
1.當地政府公布的拆遷補償標準、房屋交易指導價、基準地價。政府公布的上述信息未及時調整的，確定最低計稅價格時應考慮房地產市場價格上漲因素。
2.房地產交易資金托管金額或者房地產交易網上報價。
3.信譽良好的房地產價格評估機構的評估價格。
（二）各地區要加強與房地產管理部門的聯系，及時獲得有關信息，按照規定的管理制度，確定有關交易房屋的最低計稅價格，避免在辦稅窗口納稅人申報納稅時即時確定計稅價格。
�。ㄈ┘{稅人申報的房屋銷售價格高于各地區確定的最低計稅價格的，應按納稅人申報的銷售價格計算征稅；納稅人申報的房屋銷售價格低于各地區確定的最低計稅價格的，應按最低計稅價格計算征稅。
�。ㄋ模⿲τ谪斦块T負責契稅征管的地區，由省級財稅部門制定房屋交易最低價格管理辦法；地市級及以下財稅部門制定本地區房屋交易最低計稅價格。對于稅務部門負責契稅征管的地區，由省級稅務部門制定房屋交易最低價格管理辦法；地市級及以下稅務部門制定本地區房屋交易最低計稅價格。
二、個人出售商業用房取得的所得，應按規定繳納個人所得稅，不得享受1年內換購住房退還保證金和自用5年以上的家庭唯一生活用房免稅的政策。
三、根據《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）的規定，個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。
�。ㄒ唬┥鲜鑫募Q“自用5年以上”，是指個人購房至轉讓房屋的時間達5年以上。
1.個人購房日期的確定。個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據開具日期或房屋產權證上注明的時間，依照孰先原則確定；個人購買的其他住房，以其房屋產權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。
2.個人轉讓房屋的日期，以銷售發票上注明的時間為準。
（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。
四、《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅的有關問題的通知》（國稅發〔2006〕108號）第三條所稱“未提供完整、準確的房屋原值憑證”，是指納稅人不能提供房屋購買合同、發票或建造成本、費用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中沒有上次交易價格或建造成本、費用支出金額等記錄。凡納稅人能提供房屋購買合同、發票或建造成本、費用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中有上次交易價格或建造成本、費用支出金額等記錄的，均應按照核實征收方式計征個人所得稅。
五、稅務機關應加強住房裝修費用扣除的管理
（一）凡有下列情況之一的，在計算繳納轉讓住房所得個人所得稅時不得扣除裝修費用：
1.納稅人提供的裝修費用憑證不是有效發票的；
2.發票上注明的付款人姓名與房屋產權人或產權共有人的姓名不一致的；
3.發票由建材市場、批發市場管理機構開具，且未附所購商品清單的。
（二）納稅人申報扣除裝修費用，應當填寫《房屋裝修費用發票匯總表》（式樣附后），在《房屋裝修費用發票匯總表》上如實、完整地填寫每份發票的開具人、受領人、發票字號、建材產品或服務項目、發票金額等信息。同時將有關裝修發票原件提交征收人員審核。
�。ㄈ┱魇杖藛T受理申報時，應認真審核裝修費用發票真偽、《房屋裝修費用發票匯總表》與有關裝修發票信息是否一致，對不符合要求的發票不準扣除裝修費用。審核完畢后，有關裝修發票退還納稅人。
主管稅務機關應定期對《房屋裝修費用發票匯總表》所記載有關發票信息進行分析，視情況選取一些發票到開票單位比對核實，對疑點較大的發票移交稽查部門實施稽查。同時，要加強對建材市場和裝修單位的稅收管理。
六、各級稅務機關要做好納稅服務工作，保障納稅人的知情權。要在房地產稅收征收場所公示房地產稅收法律、法規及相關規定，公開辦稅流程及所需資料，以及虛假申報、偷稅行為應承擔的法律責任。
附件：《房屋裝修費用發票匯總表》（略）
二○○七年三月二十一日
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