關于彩票發行與銷售機構執行《事業單位會計制度》有關問題的通知
財會[2001]63號 頒布時間：2001/12/17 12:12:37
關于彩票發行與銷售機構執行《事業單位會計制度》有關問題的通知
財會[2001]63號
頒布時間：2001-12-17
發文單位：財政部
民政部，國家體育總局，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了規范和加強彩票發行與銷售機構的會計核算，促進我國彩票業的健康發展，現就彩票發行與銷售機構執行《事業單位會計制度》的有關問題通知如下：
一、本通知適用于在中華人民共和國境內設立的，經國家彩票主管機關授權專門從事彩票發行和銷售業務的機構。彩票零售商不適用本辦法。
二、彩票發行與銷售機構（以下簡稱彩票機構）會計核算執行《事業單位會計制度》，有關彩票購、銷、調、存等業務的會計核算按照本通知的規定執行。
三、本通知自2002年1月1日起執行。
附件：
彩票業務會計處理規定
彩票機構執行《事業單位會計制度》，有關彩票購、銷、調、存等業務的會計處理，補充規定如下：
一、會計科目
（一）增設“130庫存彩票”科目
該科目核算中央級彩票機構庫存即開型彩票的實際成本。借方登記購入彩票的實際成本，貸方登記發出彩票的實際成本，期末借方余額反映尚未發出彩票的實際成本。該科目應按彩票券種設置明細賬進行明細核算。編制資產負債表時，該科目期末余額并入“產成品”項目。
（二）增設“220待收財政專戶款”科目
該科目核算彩票機構已銷售但尚未收到的應繳財政專戶款。貸方登記尚未收到的應繳財政專戶款，借方登記已經收到的應繳財政專戶款，期末貸方余額反映尚未收到的應繳財政專戶款。編制資產負債表時，該科目期末余額并入“應繳財政專戶款”項目。
（三）增設“221彩票銷售結算”科目
該科目核算彩票機構已銷售待分配的彩票銷售款。貸方登記已銷售的彩票銷售款，借方登記已分配的彩票銷售款，期末一般無余額，如有余額在編制資產負債表時并入“預收賬款”項目。
（四）增設“222應付返獎獎金”科目
該科目核算彩票機構應返還給中獎者的獎金。貸方登記按規定比例計提的應支付給中獎者的獎金，借方登記已支付的獎金，期末貸方余額反映尚未支付的獎金。該科目應分別彩票的品種設置明細賬，“調節基金”和“獎池”應單獨設置明細賬。編制資產負債表時，該科目期末余額并入“應付賬款”項目。
（五）增設“121累計折舊”科目
該科目核算彩票機構固定資產累計折舊。貸方登記按月計提的固定資產折舊，借方登記因出售、報廢、毀損而減少的固定資產折舊，期末貸方余額反映已提的固定資產累計折舊。該科目只進行總分類核算。編制資產負債表時將該科目余額備抵固定資產原值，以固定資產凈值填列“固定資產”項目。
（六）增設“122固定資產清理”科目
該科目核算彩票機構因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記轉入清理的固定資產凈值和清理過程中發生的費用，貸方登記出售固定資產的價款、殘料價值等，期末借方余額反映固定資產清理后的凈損失；期末貸方余額反映固定資產清理后的凈收益。該科目期末一般無余額，如有余額并入“固定資產”項目。
（七）增設“庫存彩票”輔助賬
該賬簿用來輔助記錄各級彩票機構購、銷、調、存即開型彩票的券種、數量、面值等情況。借方登記庫存彩票的增加，貸記登記庫存彩票的減少，期末借方余額反映庫存彩票的結存。
（八）增設“應收彩票款”輔助賬
該賬簿用來輔助記錄各級彩票機構應收取的彩票銷售款，包括發行經費（含中央級、省級、基層單位）、彩票公益金、返獎獎金（含調節基金）等。借方登記調出彩票時，根據業務部門開具的資金結算賬單記錄的應收彩票銷售款，以及全國統一設獎池的彩票應收取的返獎獎金。貸方登記已收到的彩票銷售款，期末借方余額反映應收未收的彩票銷售款。
二、賬務處理
（一）即開型彩票業務的賬務處理
1.中央級彩票機構的賬務處理
（1）彩票機構因購入彩票而預付的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購彩票時，按發票賬單所列金額，借記“庫存彩票”科目，按預付金額，貸記“預付賬款”科目，按補付金額，貸記“銀行存款”科目，同時登記“庫存彩票”輔助賬。
（2）向省級彩票機構發出彩票應分別以下情況進行賬務處理：
①先發彩票后收款的，調出彩票時按調出彩票的負責制成本確認事業支出，借記“事業支出”科目，貸記“庫存彩票”科目。收到下級上交的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款——某省”科目。
②先收款后發彩票的，收到下級上交的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款——某省”科目。向省級彩票機構調出彩票，按調出彩票的印制成本確認事業支出，借記“事業支出”科目，貸記“庫存彩票”科目。
（3）期末，根據業務部門銷售統計分別以下情況進行彩票銷售結算：
①彩票已經銷售，并且款項已經收到的，按已收款項，借記“預收賬款——某省”科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。
②彩票已經銷售，但款項尚未收到的，按未收到的已銷售彩票的款項，借記“應收賬款——某省”科目，貸記“待收財政專戶款”科目。
（4）收到下級上交彩票銷售款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款——某省”科目；同時，借記“待收財政專戶款”科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。
（5）按規定的期限將本級發行經費上繳財政時，借記“應繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。
（6）因種種原因發生彩票退回，如在收款前退回，用紅字沖賬，借記“事業支出”科目，貸記“庫存彩票”科目；如在收款后退回，用紅字沖賬，借記“事業支出”科目，貸記“庫存彩票”科目；同時，將已收款項退回，借記“預收賬款——某省”科目，貸記“銀行存款”科目。
（7）庫存彩票因無法銷售需要銷毀時，根據有關規定辦理手續后，借記“事業支出”科目，貸記“庫存彩票”科目。
（8）收到財政返還的本級發行經費，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“事業收入”科目。
2.省級（含地級，下同）彩票機構的賬務處理
（1）因向中央級彩票機構領取彩票而預付的款項，借記“預付賬款——中央”科目，貸記“銀行存款”科目。領取的彩票只記輔助賬，不作賬務處理。
（2）向基層彩票機構調出彩票只記輔助賬，不作賬務處理。收到基層彩票機構預交的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款——基層單位”科目。
（3）期末，根據業務部門銷售統計分別以下情況進行彩票銷售結算：
①彩票已經銷售，并且款項已經收到的，按已收款項，借記“預收賬款——基層單位”科目，按應交財政的公益金和省級發行經費，貸記“應繳財政專戶款”科目，按應交中央級發行經費，貸記“應付賬款——中央”科目。
②彩票已經銷售，但款項尚未收到的，按未收到的已銷售彩票的款項，借記“應收賬款——基層單位”科目，按待收的應繳財政公益金和省級發行經費，貸記“待收財政專戶款”科目，按待收的應交中央級發行經費，貸記“應付賬款——中央”科目。
（4）收到基層上交的彩票銷售款，按收到金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款——基層單位”科目，同時，按應繳財政的公益金和省級發行經費，借記“待收財政專戶款”科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。上交中央級發行經費，借記“應付賬款——中央”科目，貸記“銀行存款”科目。
（5）按規定的期限上繳財政時，借記“應繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。
（6）因種種原因發生彩票退回，基層庫退回省級庫的，根據業務部門開具的退庫單，與基層結算退票款，借記“預收賬款——基層單位”科目，貸記“銀行存款”科目。省級庫退回中央庫的，根據中央業務部門開具的退庫單，與中央結算退票款，借記“應收賬款——中央”科目，貸記“預付賬款——中央”科目。收到中央退回彩票款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款——中央”科目。
（7）收到財政返還的本級發行經費，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“事業收入”科目。
（8）收到不設獎池的棄獎獎金，借記“銀行存款”科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。上繳財政專戶時，作相反會計分錄。
3.基層彩票機構的賬務處理
（1）由中央級彩票機構統一印制彩票的，基層彩票機構向上級領取彩票，或向代銷點調撥彩票以及彩票退回等，只記輔助賬，不作賬務處理。因向上級領取彩票而預付的款項，借記“預付賬款——省級”，貸記“銀行存款”科目。
（2）收到代銷點交來彩票銷售款，按實際收到金額，借記“現金”、“銀行存款”科目，按已內扣的兌付獎獎金（中獎彩票或兌獎登記表），借記“應付返獎獎金”科目，按其合計，貸記“彩票銷售結算”科目。
（3）期末，將彩票銷售結算情況與業務部門銷售統計進行核對，并按規定比例進行分配，按已銷售彩票的銷售款，借記“彩票銷售結算”科目，按規定比例提取的返獎獎金，貸記“應付返獎獎金”科目，按規定比例提取的本級發行經費，貸記“應繳財政專戶款”科目，按規定比例提取的公益金和上級發行經費，貸記“應付賬款——省級”科目。
（4）兌付返獎獎金時，按兌付金額，借記“應付返獎獎金”科目，貸記“銀行存款”科目。
（5）按規定的期限上繳財政專戶款時，借記“應繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。
（6）上交上級款項，借記“應付賬款——省級”科目，貸記“預付賬款”、“銀行存款”科目。
（7）對應交上級的棄獎獎金，借記“應付返獎獎金”科目，貸記“應付賬款——棄獎獎金”科目。實際上繳時，借記“應付賬款——棄獎獎金”科目，貸記“銀行存款”科目。
（8）因種種原因發生彩票退回，基層庫退回省級庫的，根據省級業務部門開具的退庫單，與省級結算退票款，借記“應收賬款——省級”科目，貸記“預付賬款”科目。收到省級退回彩票款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款——省級”科目。
（9）發生尾票核銷業務，根據有關規定報經彩票發行機構批準核銷后，將領票時預付的印制成本列支事業支出，借記“事業支出”科目，貸記“預付賬款——省級”科目。
（10）收到財政部門返還的本級發行經費，借記“銀行存款”科目，貸記“事業收入”科目。
（二）電腦型彩票業務的賬務處理
1.中央級彩票機構的賬務處理
（1）因購入熱敏紙、投注單等材料而預付的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購材料，根據發票賬單所列金額，借記“材料”科目，貸記“預付賬款”科目；補付材料款，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。材料出庫時，按其實際成本，借記“事業支出”科目，貸記“材料”科目。
（2）期末，根據業務部門銷售統計，計算應向省級彩票機構收取的本級發行經費，借記“應收賬款——某省”科目，貸記“待收財政專戶款”科目。收到省級交來的本級發行經費，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款——某省”科目；同時，借記“待收財政專戶款”科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。
（3）按規定期限上繳財政時，借記“應繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。
（4）收到財政返還本級發行經費，借記“銀行存款”科目，貸記“事業收入”科目。
2.省級彩票機構的賬務處理
（1）由中央級彩票機構統一購入熱敏紙、投注單等材料的，向上級領用或向下級調出材料，只作數量登記，不作賬務處理。
（2）由省級彩票機構自行購入熱敏紙、投注單等材料的，因購入材料而預付的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購材料，根據發票賬單所列金額，借記“材料”科目，貸記“預付賬款”、“銀行存款”科目。材料出庫時，按其實際成本，借記“事業支出”科目，貸記“材料”科目。
（3）彩票銷售結算應分別以下情況進行賬務處理：
①先收款后結算的，收到代銷點交來的彩票銷售款，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目。定期結算時，將彩票銷售結算情況與業務部門銷售統計進行核對，核對相符后進行賬務處理，按已收到的彩票銷售款，借記“預收賬款”科目，按未收到的彩票銷售款，借記“應收賬款”科目，按從銷售款中內扣的代兌獎金，借記“應付返獎獎金”科目，按從銷售款中內扣的代銷點代銷費，借記“事業支出”科目，按業務部門銷售統計，貸記“彩票銷售結算”科目。
②先結算后收款的，定期結算時，根據業務部門銷售統計，按從彩票銷售款中內扣的代兌獎金，借記“應付返獎獎金”科目，按從彩票銷售款中內扣的代銷點代銷費，借記“事業支出”科目，按應收未收的彩票銷售款，借記“應收賬款”科目，按其合計，貸記“彩票銷售結算”科目。收到代銷點交來的彩票銷售款，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。
（4）期末，將彩票銷售款按規定的比例進行分配，按業務部門銷售統計，借記“彩票銷售結算”科目，按規定比例計算的返獎獎金，貸記“應付返獎獎金”科目，按規定比例計算的公益金和本級發行經費，貸記“應繳財政專戶款”科目，按比例計算的中央級發行經費，貸記“應付賬款——中央”科目，按比例計算的基層發行經費，貸記“應付賬款——基層單位”科目。
（5）按規定期限上繳財政時，借記“應繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到財政返還本級彩票發行經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“事業收入”科目。
（6）上交中央級彩票發行經費，借記“應付賬款——中央”科目，貸記“銀行存款”科目。
（7）兌付浮動獎金時，按實際支付金額，借記“應付返獎獎金”科目，貸記“銀行存款”科目，按代扣代交的個人所得稅，貸記“其他應付款——代扣代交個人所得稅”科目。
（8）支付代銷點代銷費（不實行內扣的），借記“事業支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（9）棄獎獎金轉增調節基金，借記“應付返獎獎金——×××”科目，貸記“應付返獎獎金——調節基金”科目。
（10）從調節基金中劃撥款項到返獎獎金中，借記“應付返獎獎金——調節基金”科目，貸記“應付返獎獎金——×××”科目。
3.基層彩票機構的賬務處理
（1）代銷費不內扣的，收到上級撥付的本級彩票發行經費或代銷點代銷費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應繳財政專戶款”、“應付賬款——代銷費”科目。
（2）收到上級撥付的浮動獎獎金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付賬款”科目。
（3）支付代銷點代銷費和浮動獎獎金時，借記“應付賬款”、“應付賬款——浮動獎金”科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）全國統一獎池彩票的賬務處理
1.即開型彩票的賬務處理
（1）中央級彩票機構的賬務處理
收到獎金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付返獎獎金”科目。實際支付獎金時，借記“應付返獎獎金”科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“其他應付款——代扣代交個人所得稅”等科目。
（2）省級彩票機構的賬務處理
收到獎金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付賬款——中央”科目。上交獎金時，借記“應付賬款——中央”科目，貸記“銀行存款”科目。
（3）基層彩票機構的賬務處理
期末，對彩票銷售款進行分配，按規定比例計提用于全國統一開獎的獎金時，借記“彩票銷售結算”科目，貸記“應付賬款”科目。實際上交獎金時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.電腦型彩票的賬務處理
（1）中央級彩票機構的賬務處理
期末，根據業務部門銷售統計計算應收獎金，登記輔助賬，收到獎金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付返獎獎金”科目。實際支付獎金時，借記“應付返獎獎金”科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
（2）省級彩票機構的賬務處理
期末，根據業務部門的銷售統計計提應交中央級彩票機構的獎金，借記“彩票銷售結算”科目，貸記“應付賬款——中央”科目。實際上交時，借記“應付賬款——中央”科目，貸記“銀行存款”科目。
（四）固定資產的賬務處理
彩票機構購入固定資產，按實際支付價款，包括買價、包裝費、運輸費、安裝成本和繳納的稅金等，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”等科目。每月按規定計提折舊，借記“事業支出”科目，貸記“累計折舊”科目。固定資產報廢時，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目。清理取得的殘值收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產清理”科目，發生的清理費用，借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”、“現金”科目，清理結束，將“固定資產清理”科目貸方余額轉入“其他收入”科目，將“固定資產清理”科目借方余額轉入“事業支出”科目。
三、會計報表
各級彩票機構在按照《事業單位會計制度》規定的會計報表種類格式、內容編制會計報表的同時，按年增編“庫存彩票明細表”、“彩票銷售款明細表”、“返獎獎金兌付明細表”、“應繳財政資金清算表”、“業務費支出明細表”（報表格式附后）。
彩票機構的會計報表應層層匯總。上級彩票機構要在編制本級會計報表的基礎上，將本級會計報表和經審核過的所屬下級彩票機構的會計報表進行匯總，并將上下級之間的彩票往來款項相互抵消，如“應收賬款”與“應付賬款”項目、“預付賬款”與“預收賬款”項目。
附一：庫存彩票明細表（略）
附二：彩票銷售款明細表（略）
附三：返獎獎金兌付明細表（略）
附四：應繳財政資金清算表（略）
附五：業務費支出明細表（略）
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