財會[2003]17號

頒布時間：2003-6-3

發文單位：財政部

　　一、由于執行《金融企業會計制度》導致會計政策變更的處理

　　（一）證券公司由于執行《金融企業會計制度》導致所采用的會計政策發生變更的，應當采用追溯調整法進行處理；如果會計政策變更的累積影響數較小，或者會計政策變更的累積影響數不能合理確定，應當采用未來適用法進行處理。

　　（二）證券公司應當按照上述原則具體確定對會計政策變更的會計處理方法，但下列各項會計政策變更通常應當采用追溯調整法進行處理：

　　1.按《金融企業會計制度》規定計提的固定資產、無形資產、在建工程減值準備的處理。

　　2.按《金融企業會計制度》規定計提的壞賬準備、自營證券跌價準備、長期投資減值準備與原已計提的相關準備差額的處理。

　　3.按《金融企業會計制度》規定對長期股權投資核算由成本法改按權益法核算的處理。

　　4.按《金融企業會計制度》規定對未使用、不需用固定資產計提折舊的處理。

　　（三）上市的證券公司在1999年已按《股份有限公司會計制度》規定對壞賬準備、自營證券跌價準備、長期投資減值準備，以及證券公司已按《企業會計制度》規定對固定資產、無形資產、在建工程等減值準備進行追溯調整的，此次不得再追溯調整；當期發生的資產減值損失均應直接計入當期損益。

　　外商投資的證券公司在2002年執行《金融企業會計制度》時已對各項準備進行追溯調整的，此次也不得再追溯調整。

　　（四）采用追溯調整法的賬務處理

　　在采用追溯調整法進行會計處理時，應將會計政策變更的累積影響數調整期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整，并在會計報表附注中披露變更的內容和理由、變更的影響數及不能合理確定累積影響數的理由等。在編制比較會計報表時，對于比較會計報表所屬期間的會計政策變更，應當調整比較會計報表所屬期間會計報表相關項目的數據。

　　在采用追溯調整法進行會計處理時，應按以下情況分別進行處理：

　　1.按《金融企業會計制度》規定計提固定資產、在建工程、無形資產減值準備采用追溯調整法進行會計處理時，應按會計政策變更的累積影響數，借記“利潤分配——未分配利潤”等科目，貸記“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產減值準備” 科目。

　　2.按《金融企業會計制度》規定計提的壞賬準備、自營證券跌價準備、長期投資減值準備與原已計提相關準備的差額采用追溯調整法進行會計處理時，應按會計政策變更的累積影響數，借記“利潤分配——未分配利潤”等科目，貸記“壞賬準備”、“自營證券跌價準備”、“長期投資減值準備”科目。

　　3.長期股權投資核算由成本法改按權益法采用追溯調整法進行會計處理時，應按會計政策變更的累積影響數，借記（或貸記）“長期股權投資”科目，貸記（或借記）“利潤分配——未分配利潤”等科目。

　　4.對未使用、不需用固定資產計提折舊采用追溯調整法進行會計處理時，應按會計政策變更的累積影響數，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“累計折舊”等有關科目。

　　上述各項采用追溯調整法進行會計處理時，還應按會計政策變更影響盈余公積的金額，借記（或貸記）“盈余公積——法定盈余公積”、“盈余公積——法定公益金”科目，貸記（或借記）“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　對所得稅采用納稅影響會計法進行核算的證券公司，在計算會計政策變更的累積影響數時，應扣除因時間性差異而調整所得稅費用的金額，同時調整有關遞延稅款金額。在因時間性差異產生的遞延稅款存在借方金額的情況下，如以后轉回時間性差異的期間內（一般為3年）有足夠的應納稅所得額予以轉回，才能確認時間性差異的所得稅影響金額，并確認為遞延稅款借方；否則，不能確認遞延稅款借方金額。證券公司因經營虧損，或因此次追溯調整產生的前期經營虧損，均不得確認可抵減時間性差異的所得稅影響金額。

　　二、由于執行《金融企業會計制度》對原《證券公司會計制度——會計科目和會計報表》所作的修改

　　執行《金融企業會計制度》的證券公司，應當按照《金融企業會計制度》的規定對會計要素進行合理的確認和計量。1999年財政部印發的《證券公司會計制度——會計科目和會計報表》（以下簡稱“《證券公司會計制度》”）中，符合《金融企業會計制度》規定的內容仍然有效，其他內容作如下調整：

　　（一）需增設、取消或調整的會計科目

　　證券公司執行《金融企業會計制度》時，應當在《證券公司會計制度》的基礎上增設、取消或調整以下會計科目：

　　1.將“1003 清算備付金”科目改為“1003 結算備付金”科目；將“1251 受托資產”科目改為“1251 受托投資”科目，其核算內容不變。

　　2.將“1403 投資風險準備”科目改為“1403 長期投資減值準備”科目

　　（1）本科目核算證券公司計提的長期投資減值準備。

　　（2）證券公司應當在期末或者至少在每年年度終了對長期投資逐項進行檢查，如果由于市價持續下跌、被投資單位經營狀況惡化等原因，導致長期投資的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的金額計提長期投資減值準備。長期投資減值準備應按單項投資計提。

　　（3）證券公司計提長期投資減值準備時，借記“資產減值損失——計提的長期投資減值準備”科目，貸記本科目；如已計提減值準備的長期投資價值又得以恢復，應在原已計提減值準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“資產減值損失——計提的長期投資減值準備”科目。

　　（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計提的長期投資減值準備的余額。

　　3.增設“1505 固定資產減值準備”科目

　　（1）本科目核算證券公司計提的固定資產減值準備。

　　（2）證券公司應當在期末或者至少在每年年度終了對固定資產逐項進行檢查，如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的金額計提固定資產減值準備。證券公司計提固定資產減值準備后，應當按該固定資產原價扣除與此相關的減值準備和累計折舊以后的賬面價值，在剩余預計使用年限內計提折舊。

　　（3）證券公司計提固定資產減值準備時，借記“資產減值損失——計提的固定資產減值準備”科目，貸記本科目。如果有跡象表明以前期間據以計提固定資產減值的各種因素發生變化，使得固定資產的可收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計提的減值準備應當轉回，但轉回的金額不應超過原已計提的固定資產減值準備。轉回已計提的固定資產減值準備后，固定資產的賬面價值不應超過不考慮減值因素情況下計算確定的固定資產賬面凈值，即，取得固定資產時的原價扣除不考慮減值因素情況下計提的累計折舊后的余額。轉回已計提的固定資產減值準備時，按不考慮減值因素情況下應計提的累計折舊與因計提減值準備而少計的折舊額的差額，借記本科目，貸記“累計折舊”科目；按固定資產賬面價值和以可收回金額與不考慮減值因素情況下計算確定的固定資產賬面凈值孰低的差額，借記本科目，貸記“資產減值損失——計提的固定資產減值準備”科目。

　　（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計提的固定資產減值準備余額。

　　4.增設“1508 在建工程減值準備”科目

　　（1）本科目核算證券公司在建工程計提的減值準備。

　　（2）證券公司應當在期末或者至少在每年年度終了對在建工程逐項進行檢查，如果有證據表明在建工程已經發生了減值，應當計提減值準備。證券公司計提在建工程減值準備時，借記“資產減值損失——計提的在建工程減值準備”科目，貸記本科目；如已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復，應在原已計提減值準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“資產減值損失——計提的在建工程減值準備”科目。

　　（3）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計提的在建工程減值準備余額。

　　5.增設“1703 無形資產減值準備”科目

　　（1）本科目核算證券公司計提的無形資產減值準備。

　　（2）證券公司應當在期末或者至少在每年年度終了檢查各項無形資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準備。證券公司計提無形資產減值準備后，應當按照扣除減值準備以后的賬面價值在剩余攤銷年限內分期攤銷。

　　（3）期末，證券公司所持有的無形資產的賬面價值高于其可收回金額的，應按其差額，借記“資產減值損失——計提的無形資產減值準備”科目，貸記本科目；如已計提減值準備的無形資產價值又得以恢復，應在已計提減值準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“資產減值損失——計提的無形資產減值準備”科目。

　　（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計提的無形資產減值準備余額。

　　6.增設“2101 短期借款”科目，同時取消原“2101 質押借款”科目

　　（1）本科目核算證券公司按規定向金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款本金，如用自營證券向金融機構質押借款等。證券公司按規定向金融機構拆入的資金，在“拆入資金”科目單獨核算，不在本科目核算；借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目進行核算。

　　（2）證券公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　發生短期借款利息時，借記“金融企業往來支出”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。

　　（3）本科目應按借款性質和債權人設置明細賬。

　　（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司尚未償還的短期借款本金。

　　7.增設“2245 預計負債”科目

　　（1）本科目核算證券公司各項預計的負債，包括對外提供擔保、商業承兌票據貼現、未決訴訟等或有事項產生的負債。

　　證券公司應當按照有關規定，合理地確認和計量預計負債。

　　（2）證券公司確認預計負債時，借記“營業費用”、“營業外支出”等科目，貸記本科目；實際償付負債時，借記本科目等，貸記“銀行存款”等科目。

　　當已確認但實際未發生的預計負債回轉時，借記本科目，貸記“營業費用”、“營業外支出”等科目。

　　（3）本科目應按預計負債項目設置明細賬，進行明細核算。

　　（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已預計尚未支付的債務。

　　8.增設“4211 受托投資管理收益”科目

　　（1）本科目核算證券公司經營受托資產而取得的收益或發生的損失。

　　（2）證券公司收到委托單位匯入的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“受托資金”科目；將款項存入清算代理機構，借記“結算備付金——客戶”科目，貸記“銀行存款”科目；證券公司用其資金購買證券，按實際成本，借記“受托投資”科目，貸記“結算備付金——客戶”科目；將購買的證券賣出，按實際收到的價款，借記“結算備付金——客戶”科目，貸記“受托投資”科目。

　　與委托單位結算時，借記“受托投資”科目，屬于委托單位收益的，貸記“受托資金”科目，屬于公司收益的，貸記本科目；如果發生損失，按應減少受托資金的金額，借記“受托資金”科目，按公司應當承擔的損失金額，借記本科目，按損失的金額，貸記“受托投資”科目。調整公司自有資金和客戶資金余額時，借記（或貸記）“結算備付金——公司”科目，貸記（或借記）“結算備付金——客戶”科目。

　　從清算代理機構收回資金，借記“銀行存款”科目，貸記“結算備付金——客戶”科目；到期退還委托單位委托管理的資金及損益，借記“受托資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（3）本科目應按委托單位設置明細賬，進行明細核算。

　　（4）期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　9.增設“4711 資產減值損失”科目，同時取消“4601 自營證券跌價損失”科目

　　（1）本科目核算證券公司按規定計提（或轉回）應計入損益的各項資產減值準備，包括自營證券跌價準備、壞賬準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備等。

　　（2）證券公司計提各項資產減值準備時，借記本科目，貸記“自營證券跌價準備”、“壞賬準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產減值準備”等科目；原計提減值的資產價值恢復而轉回的資產減值準備，借記“自營證券跌價準備”、“壞賬準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產減值準備”等科目，貸記本科目。

　　（3）本科目應按計提準備的種類進行明細核算。

　　（4）期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，結轉后本科目應無余額。

　　10.證券公司發生的福利費按規定的標準據實列支。原“應付福利費”科目的余額，應當區別情況處理：如為借方余額，應當借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“應付福利費”科目；如為貸方余額，可以結轉到以后年度繼續使用。

　　證券公司實際發生的福利費如超過按稅法規定允許在稅前扣除的金額，在納稅時按稅法規定進行調整。外商投資證券公司發生的福利費的核算，應當按照財政部下發的《關于執行〈企業會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（二）》（財會[2003]10號）執行。

　　11.證券公司發生的職工教育經費按規定的標準據實列支。證券公司發生的職工教育經費支出，借記“營業費用”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。如果原職工教育經費有結余的，比照上述“應付福利費”科目有結余的處理方法進行處理。

　　12.如果證券公司存在由于歷史原因遺留的抵債資產，則應當增設“1911 抵債資產”、“1921 抵債資產減值準備”科目，按照《金融企業會計制度》的規定進行會計處理。如果證券公司原已設置有關科目對抵債資產進行核算，則在執行《金融企業會計制度》時，應當將相關科目的賬面余額轉入“抵債資產”科目，并按有關規定計提抵債資產減值準備。

　　（二）交納證券結算風險基金的賬務處理

　　證券公司根據《證券結算風險基金管理暫行辦法》規定交納的證券結算風險基金，作為“手續費支出”處理，借記“手續費支出——證券結算風險基金”科目，貸記“結算備付金”等科目。

　　（三）拆出資金利息的賬務處理

　　證券公司應當按期計提拆出資金利息，并確認收入。期末，證券公司計提拆出資金利息時，借記“應收利息”科目，貸記“金融企業往來收入”科目。證券公司在執行《金融企業會計制度》時，對拆出資金利息應當區別情況處理：

　　1.執行《金融企業會計制度》前已計提的拆出資金利息逾期超過90天的，應當借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“應收款項——逾期拆出資金”科目；同時調整原已計提的相關壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目，并調整已提取的盈余公積。

　　執行《金融企業會計制度》前已轉入“應收款項——逾期拆出資金”賬戶但逾期未超過90天的拆出資金利息，在執行《金融企業會計制度》時可不作調整。

　　2.自執行《金融企業會計制度》以后按規定計提的拆出資金利息，在拆出資金到期90天后未收到的，或者拆出資金尚未到期而應收利息逾期90天后仍未收到的，借記“金融企業往來收入”科目，貸記“應收利息”科目，同時將逾期未收到的利息轉入表外核算；以后收到該部分利息時，首先應沖減逾期拆出資金的本金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收款項——逾期拆出資金”科目；當逾期拆出資金的本金全部收回以后，再收回的款項應當確認為當期收入，借記“銀行存款”科目，貸記“金融企業往來收入”科目。

　　執行《金融企業會計制度》以后逾期90天后仍未收到的拆出資金利息，如為執行《金融企業會計制度》前已轉到“應收款項——逾期拆出資金”賬戶的，借記“金融企業往來收入”科目，貸記“應收款項——逾期拆出資金”科目，同時將逾期未收到的利息轉入表外核算。

　　證券公司執行《金融企業會計制度》以后，按規定計提的拆出資金利息逾期未超過90天的，仍在“應收利息”科目進行核算，不再轉入“應收款項——逾期拆出資金”科目。

　　（四）證券公司執行《金融企業會計制度》過程中涉及到的其他相關問題，按照財政部下發的《實施〈企業會計制度〉及其相關準則問題解答》（財會[2001]43號）、《關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定》（財會[2001]64號）、《關于執行〈企業會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（一）》（財會[2002]18號）、《金融企業實施〈金融企業會計制度〉有關問題解答》（財會[2003]6號）、《關于執行〈企業會計制度〉和相關會計準則有關問題解答（二）》（財會[2003]10號）等文件規定執行。

　　三、會計報表項目的調整

　　（一）資產負債表項目的調整

　　1.取消“受托資產”、“受托資金”、“待處理流動資產凈損失”、“待處理固定資產凈損失”和“開辦費”項目。

　　2.將“清算備付金”項目改為“結算備付金”項目。

　　“銀行存款”項目下的“其中：客戶資金存款”和“結算備付金”項目下的“其中：客戶備付金”項目，只反映證券公司經紀業務取得的客戶存款資金和客戶備付金，不包括受托投資管理業務取得的客戶資金。“銀行存款”項目和“結算備付金”項目分別根據“銀行存款”科目和“結算備付金”科目的期末余額分析填列。

　　3.在“固定資產凈值”項目下增設“減：固定資產減值準備”和“固定資產凈額”項目。“固定資產減值準備”項目，反映證券公司計提的固定資產減值準備，該項目根據“固定資產減值準備”科目的期末余額填列。

　　4.取消“減：自營證券跌價準備”、“減：壞賬準備”、“減：投資風險準備”項目。“自營證券”、“應收款項”、“長期股權投資” 和“長期債券投資”項目應當分別根據“自營證券”、“應收款項”、“長期股權投資” 和“長期債券投資”科目的期末余額減去“自營證券跌價準備”、“壞賬準備”、“長期投資減值準備”科目期末余額后的金額填列。

　　“在建工程”、“無形資產”項目也應當分別根據“在建工程”和“無形資產”科目的期末余額減去“在建工程減值準備”和“無形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。

　　5.將“質押借款”項目改為“短期借款”項目，并在“短期借款”項目下增設“其中：質押借款”項目。“短期借款”項目反映證券公司借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。

　　6.在“預提費用”項目下增設“預計負債”項目，反映證券公司預計的各項負債。本項目應根據“預計負債”科目的期末余額填列。

　　7.需要設置“抵債資產”和“抵債資產減值準備”科目的證券公司，可以在“長期待攤費用”項目下增設“抵債資產”項目，反映待處理的抵債資產賬面余額減去計提減值準備后的賬面價值。

　　8.在報表補充資料部分增加“受托投資 元”、“受托資金元”、“受托投資管理業務收到的存入銀行的客戶資金存款 元”和“受托投資管理業務轉到結算備付金的客戶備付金 元”等內容，同時在會計報表附注中進行充分披露。

　　（二）利潤表項目的調整

　　1.將“證券發行收入”項目改為“證券發行差價收入”項目，“證券發行差價收入”項目反映公司代理客戶發行證券所取得的證券發行差價收入，以及取得的證券發行手續費收入。本項目應當根據“證券發行”科目的發生額分析填列。

　　2.在“證券發行差價收入”項目下增設“受托投資管理收益”項目，反映證券公司經營受托資產而取得的收益。如果發生損失，應當以“-”號填列。

　　3.取消“匯兌損失”項目，如果發生匯兌損失，應當在“匯兌收益”項目中以“-”號填列。

　　4. 將“投資收益”項目移至“營業利潤”項目上，單獨設置“三、投資收益”項目，作為“營業利潤”項目的組成內容。如果屬于投資損失，則在本項目中以“-”號填列。

　　5.在利潤總額項目下增設“減：資產減值損失”和“扣除資產損失后利潤總額”項目。

　　“資產減值損失”項目，反映證券公司按規定計提的應計入損益的各項資產減值準備。本項目應當根據“資產減值損失”科目的發生額分析填列。

　　“扣除資產損失后利潤總額”項目，反映利潤總額減去（或加上）提取（或轉回）的資產減值損失后的金額。本項目應當根據“利潤總額”減去“資產減值損失”項目后的金額填列。

　　6.取消“自營證券跌價損失”項目。

　　（三）現金流量表項目的調整

　　1.取消“經營活動產生的現金流量”中“受托資產管理收到的現金凈額”和“受托資產管理支付的現金凈額”項目。

　　2.取消“經營活動產生的現金流量”中的“拆入資金收到的現金”項目和“償還拆入資金支付的現金”項目，相關內容分別在“籌資活動產生的現金流量”中的“借款收到的現金”項目和“償還債務支付的現金”項目中反映。

　　3.取消“經營活動產生的現金流量”中的“收回拆出資金收到的現金”項目和“拆出資金支付的現金”項目，相關內容分別在“投資活動產生的現金流量”中的“收回對外投資收到的現金”項目和“債權性投資支付的現金”項目中反映。

　　（四）增加資產減值準備明細表

　　1.本表反映證券公司各項資產減值準備的增減變動情況。

　　2.本表各項目應當根據“自營證券跌價準備”、“壞賬準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產減值準備”、“抵債資產減值準備”等科目的記錄分析填列。

　　3.本表有關項目對應關系如下：

　　（1）1行+2行+5行+8行+10行+11行+12行=13行；

　　（2）④欄+⑤欄=⑥欄（除1行外）

　　4.如果本表“本年減少數”中確實難以劃分因資產價值回升轉回或其他原因轉出的，則④欄和⑤欄空置不填，只需填第⑥欄即可。

　　（五）將“股東權益增減變動表”改為“所有者權益（或股東權益）增減變動表”，并對報表項目作相應調整

　　1.將“股本”項目改為“實收資本（或股本）”項目，并在“其中：利潤分配轉入”項目下增設“其中：新增資本（或股本）”項目。

　　2.取消“資本公積”項目中“本年增加數”的“其中：股本溢價、資產評估增值、接受捐贈資產、投資準備”項目，增加“其中：資本（或股本）溢價、接受非現金資產捐贈準備、接受現金捐贈、股權投資準備、外幣資本折算差額、關聯交易差價、其他資本公積”項目。

　　（六）將“分部營業利潤和資產表”改為“分部報表”，并分別按照業務分部和地區分部進行編報，具體格式見報表格式。

　　（七）會計報表附注的披露

　　會計報表附注的披露內容，應當按照《金融企業會計制度》的規定執行。

　　（八）其他調整

　　1.“利潤分配表”項目也按《金融企業會計制度》規定作相應調整，具體內容見報表格式。

　　2.證券公司按規定編制的合并會計報表，也應當按照上述會計報表調整內容作出相應調整。

　　附：證券公司會計報表種類及格式

　　資 產 負 債 表

　　會證01表

　　編制單位： 年 月 日 單位： 元

資 產	行次	年初數	期末數	負債和所有者權益	行次	年初數	期末數
流動資產：				流動負債：
現金	1			短期借款	51
銀行存款	2			其中：質押借款	52
其中：客戶資金存款	3			拆入資金	53
結算備付金	4			應付款項	54
其中：客戶備付金	5			應付工資	55
交易保證金	6			應付福利費	56
自營證券	7			應付利潤	57
拆出資金	8			應交稅金及附加	58
買入返售證券	9			預提費用	59
應收款項	10			預計負債	60
應收股利	11			代買賣證券款	61
應收利息	14			代發行證券款	62
代發行證券	15			代兌付債券款	63
代兌付債券	16			賣出回購證券款	64
待轉發行費用	17			一年內到期的長期負債	65
待攤費用	18			其他流動負債	66
一年內到期的長期債券投資	19
其他流動資產	21
流動資產合計	22
長期投資：				流動負債合計	70
長期股權投資	23			長期負債：
長期債券投資	24			長期借款	71
長期投資合計	25			應付債券	72
固定資產：				長期應付款	73
固定資產原價	26			其他長期負債	74
減：累計折舊	27
固定資產凈值	28
減：固定資產減值準備	29			長期負債合計	78
固定資產凈額	30			遞延稅項：
在建工程	31			遞延稅款貸項	79
固定資產清理	32
固定資產合計	33
無形資產及其他資產：				負債合計	81
無形資產	34			所有者（或股東）權益：
交易席位費	36			實收資本（或股本）	82
長期待攤費用	37			資本公積	83
抵債資產	38			一般風險準備	84
其他長期資產	40			盈余公積	85
無形資產及其他資產合計	41			其中：法定公益金	86
遞延稅項：				未分配利潤	87
遞延稅款借項	42			所有者（或股東）權益合計	91
資產總計	50			負債和所有者（或股東）權益總計	92

　　—— 補充資料：代保管證券（面值）元；

　　受托投資 元；

　　受托資金 元；

　　受托投資管理業務收到的存入銀行的客戶資金存款 元；

　　受托投資管理業務轉到結算備付金的客戶備付金 元。

　　利 潤 表

　　會證02表

　　編制單位： 年 月 單位： 元

項 目	行次	本月數	本年累計數
一、營業收入	1
1．手續費收入	2
2．自營證券差價收入（虧損以“-”號填列）	3
3．證券發行差價收入	4
4．受托投資管理收益（損失以“-”號填列）	5
5．利息收入	6
6．金融企業往來收入	7
7．買入返售證券收入	8
8．其他業務收入	9
9．匯兌收益（損失以“-”號填列）	11
二、營業支出	12
1．手續費支出	15
2．利息支出	16
3．金融企業往來支出	17
4．賣出回購證券支出	18
5．營業費用	19
6．其他業務支出	20
7．營業稅金及附加	21
三、投資收益（虧損以“-”號填列）	22
四、營業利潤	25
加：營業外收入	33
減：營業外支出	34
五、利潤總額（虧損以“-”號填列）	35
減：資產減值損失（轉回的金額以“-”號填列）	36
六、扣除資產損失后利潤總額	37
減：所得稅	38
七、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）	40