眾口評說正確認識稅收籌劃的作用

  眾口評說正確認識稅收籌劃的作用

來源：中國稅務報

    目前在我國，稅收籌劃還是一個新生事物，尚處于摸索、學習和推行的初始階段。在實際工作中，納稅人對稅收籌劃的概念及其所包含的內容還存在一些認識上的誤區。而對于征稅方來說，如何正確認識稅收籌劃行為，支持和鼓勵合理合法的稅收籌劃，打擊那些以稅收籌劃為名逃避納稅義務的行為，對于完善稅法，最大限度地避免和減少涉稅犯罪，提高納稅人以至全民的稅收法律意識，都有十分重要的意義。

　　稅收籌劃是合法的節稅籌劃活動。稅收籌劃與偷稅、逃稅在性質 上是截然不同的：明知應該繳而以各種手段不繳或少繳，為偷稅；非主觀設計或無意識之下發生的不繳或少繳，為逃稅（編者注：目前對逃稅無統一定義，此為作者的觀點）；而稅收籌劃則是納稅人在國家政策允許的前提下，以降低稅負為目的，對生產經營行為進行籌劃安排，選擇有利于節稅的生產經營方案。從實質上來看，偷稅、逃稅是違法的，稅收籌劃卻是合法的、正當的，是法治社會中企業節稅的理性選擇。具體來說，有以下好處：

　　有利于最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用。在市場經濟條件下，國家宏觀調控直接作用于市場，政策目標的實現有賴于作為市場主體的納稅人對國家政策作出正確積極的回應。成功的稅收籌劃意味著納稅人對國家制定的稅收法律、法規的全面理解和運用，對國家稅收政策意圖的準確把握。

　　納稅人通過稅收籌劃對納稅方案進行擇優，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿作用下，逐步走向優化產業結構和合理配置資源的道路，體現了國家的產業政策，從而更好地發揮國家的稅收宏觀調控職能。

　　有利于稅收法律法規的不斷完善。國家的稅收法律、法規雖經不斷完善，但在不同時期，仍可能存在一定的漏洞。納稅人進行合理的稅收籌劃，為國家進一步完善稅收法律、法規提供了依據，起到了對稅收法律、法規的驗證作用。使國家立法機關能及時了解稅收法規和稅收征管的不盡合理和不完善之處，從而進一步完善稅收立法，不斷修改和完善稅收法律的有關條款，引導納稅人的投資、消費、經營等按照政府的意圖去運作，推動依法治稅的進程。

　　有利于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃促使納稅人在謀求合法 稅收利益的驅動下，主動自覺地學習、鉆研稅收法律、法規和履行納稅義務，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。同時，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系，是納稅人納稅意識提高到一定階段的表現。也就是說，進行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業，其納稅意識往往也比較強。

　　有利于涵養稅源，促進國民經濟的良性發展。納稅人按照國家稅收政策進行稅收籌劃，可以促進產業布局的逐步合理和生產的進一步發展。從長遠和整體來看，有利于涵養稅源，促進經濟社會的長期發展和繁榮，國家的稅收收入也將與之同步增長。