稅收籌劃的積極意義

稅收籌劃的積極意義

作者：佚名 　來源：中國稅務報

    在市場經濟條件下，納稅人希望減輕自己的稅收負擔，這是再正常不過的事。問題是用什么手段達到自己的目的。偷稅、騙稅、抗 稅、欠稅等手段是違法行為，不但不允許，而且還應加大懲治力度。 進行稅收籌劃，政府應該允許，起碼不必反對，因為納稅人是在不違反稅法的前提下進行的。稅收籌劃不僅不違反稅法，而且還有積極意義。

　　一、稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅等違法行為

　　社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。企業進行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業對經營、投資、籌資活動進行稅收籌劃正是利用國家的稅收調控杠桿取得成效的有力證明。企業納稅意識強主要表現在：(1)財務會計賬證依法設置，齊 全、規范；(2)按有關規定及時辦理營業登記、稅務登記手續；(3)及時、足額地申報繳納各種稅款；(4)主動配合稅務機關的 納稅檢查；(5)接受稅務機關的處罰，如上繳滯納金及罰款等�，F在，進行稅收籌劃的企業多是一些大、中型企業或“三資”企業，這些企業的納稅一般比較規范，相當一部分還是納稅先進單位。也就是說，進行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業往往納稅意識也比較強。稅收籌劃與納稅意識的這種一致性關系體現在：

    其一，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。只有稅制改革與稅收征管改革成效顯著，稅法的權威才能得以體現。否則，如果對偷逃稅等違法行為的處罰僅局限于補繳稅款，沒有嚴厲的懲處手段，無疑會助長偷、逃稅等違法行為。在那種情況下，企業納稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。

　　其二，企業納稅意識強與企業進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規定或不違反稅法規定，企業稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規定，而依法納稅更是企業納稅意識強的題中應有之意。

　　其三，依法設立完整、規范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，其節稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。同時，依法建賬也是企業依法納稅的基本要求。

　　二、有助于實現納稅人財務利益的最大化

　　稅收籌劃可以減少納稅人稅收成本（節稅功能），還可以防止納稅人陷入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱。稅法漏洞的存在， 給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會落入稅務當局設置的看似漏洞，實為陷阱的圈套（這也是政府反避稅的措施之一）。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人正常的收益。稅收籌劃可防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財務利益最大化。

　　三、有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平

　　資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行 納稅申報，從而也有利于提高企業的會計管理水平，發揮會計的多重功能。

　　四、有助于優化產業結構和資源的合理配置

　　納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別，根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行投資、籌資、企業制度改造、產品結構調整等決策，盡 管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收 經濟杠桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。

　　五、從長遠和整體看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家的稅收收入總量

　　稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策，實現國民經濟健康、有序、穩步發展。企業進行稅收籌劃，雖然降低了企業稅負，但是隨著產業布局的逐步合理，可以促進生產進一步發展。企業規模上去了，收入和利潤增加了，從整體和發展上看，國家的稅收收入也將同步增長。