用稅后利潤增加注冊資本如何繳納所得稅？
頒布時間：2010/12/25 12:12:58
用稅后利潤增加注冊資本如何繳納所得稅？
問：稅后利潤增加注冊資本如何繳納企業所得稅？
答：稅后利潤雖然用于增加被投資企業注冊資本，但和分配利潤是一樣的，具體的要區分居民企業和非居民企業，以及新法實施前后。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條規定：“企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”
財稅[2008]1號《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》第四條規定：“關于外國投資者從外商投資企業取得利潤的優惠政策：2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。”
國稅函[2010]79號《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規定：“關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題：企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。”《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條規定：“非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。”
《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條規定：“企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：……（五）本法第三條第三款規定的所得。”
《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款規定“非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。”
依據上述規定，在新法實施之后非居民企業用2007年度及以前年度的利潤增加被投資企業的注冊資本是不繳納所得稅的，用2007年度以后的利潤再投資時需要按10%的稅率繳納所得稅的。在新法實施之前居民企業是按是否存在稅率差來決定是否補稅的。
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