出租收入怎樣繳納營業稅和所得稅？
頒布時間：2010/12/25 12:12:57
出租收入怎樣繳納營業稅和所得稅？
問：我司出租建筑物合同規定按季度支付租金給我司，我司按合同規定確認收入。有些承租人一次預交一年甚至一年以上的租金給我司，應如何繳納營業稅和所得稅？
答：《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條規定：“第二十五條 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天�！币虼耸杖〉淖饨饝撘淮涡岳U納營業稅。
國稅函[2010]79號《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》第一條關于租金收入確認問題：“根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入 �！�
國稅函[2009]98號《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》第三條“關于利息收入、租金收入和特許權使用費收入的確認：新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入�！�
國稅函[2008]875號《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》 第一條：“除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則�！�
依據上述規定，一次性收取的跨期租金收入應該分期確認收入，繳納所得稅。
以上解答僅代表本站觀點，具體情況請向當地主管稅務局咨詢。
|
