2011年上半年營業稅優惠政策匯總
頒布時間：2012/3/10 12:12:38
2011年上半年營業稅優惠政策匯總
轉自遼寧省國家稅務局
2011 年上半年國家陸續頒布了一些新的稅收政策，其中涉及營業稅優惠的有9個，現對其進行歸集梳理，供讀者參考。
一、亞沙會營業稅優惠
《財政部、海關總署、國家稅務總局關于第三屆亞洲沙灘運動會稅收政策的通知》（財稅〔2011〕11號）就2012年海陽第三屆亞洲沙灘運動會（簡稱亞沙會）的有關稅收政策作了明確規定，其中涉及營業稅稅收優惠政策有：
（一）對組委會取得的電視轉播權銷售收入及來源于電視、因特網等媒體的收入，免征應繳納的營業稅；
（二）對組委會取得的國內外贊助收入、宣傳推廣費收入、轉讓無形資產（如標志）特許收入、銷售門票收入及所發收費卡收入，免征應繳納的營業稅；
（三）對組委會取得的與國家郵政局合作發行紀念郵票收入、與中國人民銀行合作發行紀念幣收入，免征應繳納的營業稅；
（四）對組委會按亞奧理事會核定價格收取的運動員食宿費及提供有關服務取得的收入，免征應繳納的營業稅；
（五）對組委會賽后出讓資產取得的收入，免征應繳納的營業稅。
二、鼓勵軟件產業和集成電路產業發展營業稅優惠
《國務院關于印發進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知》（國發〔2011〕4號）強調，軟件產業和集成電路產業是國家戰略性新興產業，是國民經濟和社會信息化的重要基礎。因此，該政策明確，對符合條件的軟件企業和集成電路設計企業從事軟件開發與測試，信息系統集成、咨詢和運營維護，集成電路設計等業務，免征營業稅，并簡化相關程序。同時要求，財政部、國家稅務總局要會同有關部門制定具體優惠辦法。
三、世博會營業稅優惠
《財政部、國家稅務總局關于2010年上海世博會有關稅收政策問題的補充通知》（財稅〔2011〕9號）明確，鑒于上海市對承辦2010年上海世博會的組織架構和任務分工進行了調整，原由上海世博（集團）公司承擔的部分籌辦、運營職能轉由上海世博局、上海世博會運營有限公司（以下簡稱運營公司）、上海世博土地控股有限公司等共同承擔，為落實上海世博會的稅收優惠政策，同意調整后的相關主體按其職能享受《財政部、國家稅務總局關于2010年上海世博會有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕180號）中給予上海世博（集團）公司的相關稅收優惠政策。對上海世博局、運營公司取得的下列收入給予營業稅優惠政策：
（一）對上海世博局或上海世博局委托運營公司對園區內商業活動收取的提成費收入，免征營業稅；
（二） 對上海世博局委托運營公司所承擔世博園區內的物流服務、車輛租賃業務所取得的收入，免征營業稅；
（三）對上海世博局及運營公司收取的各類證件的制證工本費收入，免征營業稅。
四、節能服務產業發展營業稅優惠
《財政部、國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）規定，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。這里的“符合條件”是指同時滿足以下條件：
第一，節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求；
第二，節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。
五、一年期以上返還性人身保險產品營業稅優惠
《財政部、國家稅務總局關于發布免征營業稅的一年期以上返還性人身保險產品名單（第二十四批）的通知》（財稅〔2011〕5號）根據有關規定，對有關保險公司開辦的符合免稅條件的“安邦財富增長666號終身壽險（萬能型）”等821個保險產品取得的保費收入免征營業稅。
六、中小企業信用擔保機構營業稅優惠
《工業和信息化部、國家稅務總局關于公布免征營業稅中小企業信用擔保機構名單有關問題的通知》（工信部聯企業〔2011〕68號）明確，對北京中關村科技擔保有限公司等141家中小企業信用擔保機構（名單見附件），按照其機構所在地地市級（含）以上人民政府規定標準取得的擔保業務收入，自主管稅務機關辦理免稅手續之日起，3年內免征營業稅。
需要明確的是，工信部聯企業〔2011〕8號文件對《工業和信息化部、國家稅務總局關于中小企業信用擔保機構免征營業稅有關問題的通知》中關于“信用擔保機構免稅條件第（五）、（六）”項分別修改為：
“（五）對單個受保企業提供的擔保責任余額不超過擔保機構凈資產的10%。
（六）年度新增的擔保業務額達凈資產的3倍以上，且代售率低于2%。
再擔保機構除滿足有關條件，還需滿足年度新增再擔保業務額達凈資產的5倍以上，平均年再擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的15%。”
七、轉讓CDMA網及其用戶資產企業合并資產整合過程中的營業稅優惠
《財政部、國家稅務總局關于中國聯合網絡通信集團有限公司轉讓CDMA網及其用戶資產企業合并資產整合過程中涉及的增值稅營業稅印花稅和土地增值稅政策問題的通知》（財稅〔2011〕13號）對中國聯合網絡通信集團有限公司及其所屬公司因電信重組改革轉讓CDMA網及其用戶資產、企業合并、資產整合過程中涉及的增值稅、營業稅、印花稅和土地增值稅等政策問題作了明確。
（一）對中國聯合網絡通信集團有限公司（原中國聯合通信有限公司）、聯通新時空通信有限公司（原聯通新時空移動通信有限公司）、中國聯合網絡通信有限公司（原中國聯通有限公司）在轉讓CDMA資產和業務過程中應繳納的增值稅、營業稅，予以免征。
（二）對中國聯合網絡通信集團有限公司向中國聯合網絡通信有限公司轉讓原網通南方21省固網業務、北方一級干線資產，原聯通天津、四川、重慶三地固網業務及天津固網資產，向聯通新時空通信有限公司（原聯通新時空移動通信有限公司）注入原網通南方21省固網資產及原聯通四川、重慶固網資產過程中應繳納的增值稅、營業稅，予以免征。
（三）對聯通新國信通信有限公司向中國聯合網絡通信集團有限公司（原中國聯合通信有限公司）轉讓不動產過程中涉及的營業稅，予以免征。
八、普通高等學校畢業生自主創業營業稅優惠
為進一步做好高校畢業生就業工作，鼓勵支持高校畢業生自主創業，穩定靈活就業，《國務院關于進一步做好普通高等學校畢業生就業工作的通知》（國發〔2011〕16號）規定，對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）的高校畢業生，在畢業年度內（指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日）從事個體經營的，3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。
九、跨境設備租賃合同營業稅優惠
《財政部、國家稅務總局關于跨境設備租賃合同繼續實行過渡性營業稅免稅政策的通知》（財稅〔2011〕48號）規定，對2008年12月31日前簽訂的并在此前尚未執行完畢的境外向境內出租設備合同自2010年1月1日起至合同到期日，對境外單位或個人執行跨境設備租賃老合同（包括融資租賃和經營性租賃老合同）取得的收入，繼續實行免征營業稅的過渡政策。該政策還要求，境內承租方應于2011年9月30日前持跨境設備租賃老合同、已付租金的付款憑證及出租方相應的發票（或賬單）的原件和復印件，以及主管稅務機關要求的其他材料到主管稅務機關辦理備案手續。
自2010年1月1日至發文之日，納稅人已繳、多繳或扣繳義務人已扣繳、多扣繳的上述應予免征的營業稅稅款，允許其從以后應繳或應扣繳的營業稅稅款中抵減，2011年年底前抵減不完的予以退稅。
（摘自中國稅網）
《中國稅務報》第3340期，第10版：政策法規，2011年7月18日
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