沈陽市地稅局2012年3月1日至3月31日熱點問題匯總

沈陽市地稅局2012年3月1日至3月31日熱點問題匯總

（一）“房地產(chǎn)一體化”熱點問題主要集中在：

1.問：個人購買第二套住宅繳納契稅的稅率是多少？

答：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》第二條規(guī)定，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》第一條第（一）項規(guī)定：個人購買普通住房的,契稅稅率為3%,半減征收。其中,個人首次購買90平方米(含90平方米)以下普通住房,契稅稅率為1%。

2010年10月1日以后簽訂房屋買賣合同的,按《通知》中規(guī)定的有關(guān)政策執(zhí)行。對個人購買普通住宅的，稅率按3%征收；對個人購買普通住宅，且該住宅屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅，稅率為1.5%。對個人購買90平方米及以下普通住宅，且該住宅屬于家庭唯一住房的，按1%稅率征收契稅。對個人購買非普通住宅的，稅率按4%征收。

2.問：個人購買非普通住宅申報繳納契稅的期限？

答：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于進一步加強契稅征管若干問題的通知》（沈地稅發(fā)[2009]221號）文件規(guī)定，我市個人房地產(chǎn)交易契稅納稅義務(wù)發(fā)生時限的確認要件是納稅人向征收機關(guān)申報的《房地產(chǎn)交易稅收基礎(chǔ)信息表》，表中的受理時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

根據(jù)《關(guān)于進一步活躍房地產(chǎn)市場的若干意見》（沈政發(fā)[2008]27號）文件規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機關(guān)辦理納稅申報，但可在納稅義務(wù)發(fā)生日期90日后的次月15日內(nèi)繳納稅款。

3.問：納稅人取得回遷房屋如何計算繳納契稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第九條規(guī)定：“條例所稱成交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益”。房屋開發(fā)公司對原動遷戶不是采取貨幣補償，而是以新建房屋還動遷面積進行補償，對其交付的還原住戶動遷面積的房屋折成貨幣計算征收契稅。如合同中注明了動遷面積和動遷費用(金額)，則按合同中注明的費用金額征稅；如沒有注明費用金額，由契稅征收機關(guān)按新建房屋的平均造價計算契稅的計稅依據(jù)。

4.問：納稅人法定繼承的住宅應(yīng)該如何繳納契稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]1036號）文件規(guī)定，對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

（二）個人所得稅方面熱點問題主要集中在：

1.問：個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？

答：按照個人所得稅法實施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機關(guān)進行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

2.問：年所得12萬申報是扣除保險費以后的還是未扣除保險費的？

答：扣除三險一金以后年所得超過12萬元的納稅人需要進行年所得12萬申報。

3.問：企業(yè)給職工報銷取暖費需要繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅若干政策問題的通知》（遼地稅發(fā)〔2002〕4號）文件規(guī)定，個人領(lǐng)取的采暖費不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼，不征收個人所得稅。

（三）征管方面熱點問題主要集中在：

1.問：2012年3月份申報期到什么時候？

答：2012年3月15日。

2.問：企業(yè)注銷稅務(wù)登記需要攜帶哪些手續(xù)？

答：（1）《注銷稅務(wù)登記申請審批表》；

   （2）決定解散的法律文件（工商行政管理機關(guān)做出的吊銷營業(yè)執(zhí)照的決定、股東會或股東大會解散公司的決議、人民法院的裁定等）；

   （3）稅務(wù)登記證正、副本；

   （4）清算報告（依法應(yīng)當(dāng)清算的納稅人）；

   （5）《清繳稅款情況報告表》；

   （6）發(fā)票購領(lǐng)簿、未使用的發(fā)票；

   （7）其他主管稅務(wù)機關(guān)要求的相關(guān)資料。

（四）發(fā)票方面熱點問題主要集中在：

1.問：哪些發(fā)票屬于搖獎范圍？
    答：在沈陽市行政區(qū)域內(nèi)，個人消費者在2012年4月1日以后依法取得的《遼寧省地方稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》和《遼寧省沈陽市定額統(tǒng)一發(fā)票》均屬于參加搖獎的范圍。對機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位消費支出取得的發(fā)票不參加搖獎。

2.問：在哪些行業(yè)取得的發(fā)票可參加搖獎？

答：在飲食、娛樂（歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧）、社會力量辦學(xué)（文化、文藝、技術(shù)等培訓(xùn)）、旅店、旅游、租賃、代理、物業(yè)、婚慶、沐浴、美發(fā)、美容、照相、洗染、咨詢、快遞、打字復(fù)印、美術(shù)裝裱、錄音錄像、裝卸搬運、倉儲、體育業(yè)（健身、球館等）及其他服務(wù)業(yè)個人消費，取得的遼寧省地方稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》和《遼寧省沈陽市定額統(tǒng)一發(fā)票》（經(jīng)過搖獎登記）可參加發(fā)票搖獎。

    3.問：沈陽市地稅局舉辦發(fā)票搖獎活動設(shè)立哪些獎項？
    答：全年十二期，每月為一期。每期設(shè)置三個獎項：一等獎1個，獎勵現(xiàn)金80萬元（含稅）；二等獎3個，各獎勵現(xiàn)金10萬元（含稅）；三等獎10個，各獎勵現(xiàn)金1萬元（含稅）。每期獎金總額120萬元。

4.問：消費者怎樣參加搖獎？
    答：個人消費者取得《遼寧省地方稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》票面金額超過100元（含）的，開具發(fā)票的經(jīng)營者按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，將發(fā)票開具信息傳送至稅務(wù)機關(guān)后，即可參加當(dāng)期搖獎。

個人消費者取得《遼寧省沈陽市定額統(tǒng)一發(fā)票》及單張票面金額不足100元的《遼寧省地方稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》，金額累計到100元或100元的整數(shù)倍后，到沈陽市各區(qū)、縣（市）的國、地稅局辦稅服務(wù)廳搖獎發(fā)票登記窗口辦理搖獎登記，即可參加搖獎。登記時應(yīng)提供發(fā)票原件，稅務(wù)機關(guān)登記后出具發(fā)票搖獎登記單，對發(fā)票原件加蓋“已登記，不得用于報銷”印章，發(fā)票原件及發(fā)票搖獎登記單交消費者留存，作為兌獎憑證。

經(jīng)營者應(yīng)使用計算機，通過“遼寧省地方稅務(wù)局發(fā)票管家”軟件用打印機開具《遼寧省地方稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》，“付款單位（個人）”欄應(yīng)填寫“個人”或“消費者個人姓名+（個人）”，交付個人消費者。“付款單位（個人）”欄未填寫“個人”字樣或填寫單位名稱的發(fā)票不參加搖獎。手寫開具的發(fā)票不能參加搖獎。

5.問：如何查詢是否獲得搖獎資格？

答：消費者依法取得發(fā)票或進行搖獎登記后，可在72小時后通過沈陽市地方稅務(wù)局網(wǎng)站(網(wǎng)址www.sydsj.com)、遼寧省彩票發(fā)行中心網(wǎng)站或手機短信三種方式查詢，進行搖獎資格確認。

6.問：搖獎的具體時間是如何安排？
    答：每期開獎時間為次月的第二周周三（遇節(jié)假日的，順延至節(jié)假日后第二個工作日）。

7.問：每張發(fā)票可以參加幾期搖獎？

答：消費者當(dāng)月取得的符合搖獎范圍的發(fā)票參與當(dāng)月?lián)u獎，已經(jīng)參與過搖獎的發(fā)票不再參加以后各期搖獎。如因經(jīng)營者未及時向稅務(wù)機關(guān)傳送發(fā)票開具信息等原因，造成消費者取得的發(fā)票未納入當(dāng)期搖獎的，可持發(fā)票原件到發(fā)票開具方主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳，進行查詢登記，參與登記月份當(dāng)期搖獎。

8.問：發(fā)票面額不同，中獎機會是否相同？

答：發(fā)票票面金額越大，中獎機會越多，按發(fā)票票面金額÷100的整數(shù)，給予消費者相應(yīng)次數(shù)的搖獎機會。例如：一張金額為870元的發(fā)票，當(dāng)期可獲得8次搖獎機會。

9.問：搖獎的方式是怎樣的？
    答：沈陽市地方稅務(wù)局委托遼寧省彩票發(fā)行中心組織搖獎活動，使用公證部門認可的專用電子搖獎設(shè)備搖獎，搖獎在公證部門監(jiān)督下公開進行，每期搖獎共進行三次。第一次搖出1個一等獎中獎號碼；第二次搖出3個二等獎中獎號碼；第三次搖出10個三等獎中獎號碼。
   10.問：消費者如何得知自己是否中獎？
    答：中獎信息在沈陽市地方稅務(wù)局網(wǎng)站及公共媒體上公告。消費者還可以通過遼寧省彩票發(fā)行中心網(wǎng)站或手機短信方式查詢是否中獎。
    11.問：發(fā)票中獎的獎金要交稅嗎？
    答：中獎人領(lǐng)取發(fā)票中獎獎金時，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，代扣代繳個人所得稅（征稅項目為"偶然所得"，稅率20%）。例如：獲一等獎80萬元須繳個人所得稅16萬元，稅后64萬元。

12.問：兌領(lǐng)獎的期限是怎樣規(guī)定的？
    答：兌領(lǐng)獎期限為中獎信息公布之日起90日（含節(jié)假日）內(nèi)。

13.問：兌領(lǐng)獎的地點在哪？

答：中獎人可在兌領(lǐng)獎期限內(nèi)的法定工作時間，到沈陽市沈河區(qū)地方稅務(wù)局兌獎窗口（地址：沈陽市沈河區(qū)太清宮街73號，電話：22920337、22917278）辦理兌領(lǐng)獎手續(xù)。超過兌領(lǐng)獎期限未辦理兌領(lǐng)獎手續(xù)的視為自動放棄兌領(lǐng)獎。

（五）綜合性方面熱點問題主要集中在：

1.問：個人轉(zhuǎn)讓商業(yè)網(wǎng)點需要繳納哪些稅款？

答：個人轉(zhuǎn)讓車庫按照轉(zhuǎn)讓收入減去原車庫購買價格的差額作為計稅依據(jù),計算繳納營業(yè)稅,稅率為5%。按照營業(yè)稅稅額的7%繳納城市維護建設(shè)稅，按照營業(yè)稅稅額的3%繳納教育費附加，按照營業(yè)稅稅額的2%繳納地方教育附加。

按照轉(zhuǎn)讓收入減去原車庫購買價格及相關(guān)稅費后的差額作為個人所得稅的計稅依據(jù)，計算繳納個人所得稅，稅率為20%。

按照增值額*適用稅率(稅率為30%-60%)-扣除項目金額*速算扣除系數(shù)計算繳納土地增值稅。

按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目, 計算繳納印花稅，稅率為萬分之五。

                                   納稅服務(wù)處

二〇一二年三月三十一日