沈陽市地稅局2012年2月1日至2月29日熱點問題匯總

沈陽市地稅局2012年2月1日至2月29日熱點問題匯總

（一）“房地產一體化”熱點問題主要集中在：

1.問：納稅人法定繼承的住宅應該如何繳納契稅？

答：根據《國家稅務總局關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》（國稅函[2004]1036號）文件規定，對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅。

2.問：納稅人辦理夫妻房屋共有需要繳納契稅嗎？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于房屋 土地權屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有契稅政策的通知》（財稅[2011]82號）文件規定：婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。

3.問：房改房上市交易如何確定五年時間?

答：房改房購房時間按照《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發[2007]33號)文件第三條第（一）項之規定：“根據國家房改房政策購買的公有住房,以其購房合同的生效時間,房款收據的開具日期或房屋產權證上注明的時間,按照”熟先”的原則確定購買房屋的時間”。

（二）個人所得稅方面熱點問題主要集中在：

1.問：企業給職工發放年終獎金，應該如何計算繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）文件規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以 12 個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

 （二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下： 

1．如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數 

2．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

2.問：個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？

答：按照個人所得稅法實施條例和《辦法》的規定，如果個人在一個納稅年度內取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，年度終了后，均應當按《辦法》的有關規定向主管稅務機關辦理納稅申報。

3.問：年所得12萬元以上的個人，應在什么時候申報呢？

答：按照實施條例和《辦法》的規定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內，應當向主管稅務機關辦理納稅申報。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間（法定節假日、公休日除外）的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例，2011年年所得達到12萬元的納稅人，應該在2012年1月1日至3月31日到主管地方稅務機關辦理納稅申報。

4.問：從兩處以上取得工資薪金所得的，該如何辦理納稅申報？

答：按照個人所得稅法第八條、個人所得稅法實施條例第三十六條的規定，納稅人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應于取得所得的次月十五日內，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機關辦理納稅申報。申報時，應報送《個人所得稅月份申報表》，以及稅務機關要求報送的其他相關資料。

（三）征管方面熱點問題主要集中在：

1.問：2012年2月份申報期到什么時候？

答：2012年2月15日。

2.問：企業辦理稅務登記需要攜帶哪些手續？

答：納稅人辦理稅務登記應當出示、提供以下證件資料：

（1）營業執照副本或其他核準職業證件原件及復印件；

（2）自治機構代碼證書副本原件及復印件；

（3）注冊地址及生產、經營地址證明（產權增、租賃協議）原件及復印件；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件；如生產、經營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應證明；

（4）公司章程復印件；

（5）有權機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件；

（6）法定代表人（負責人）居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件原件及復印件；

（7）納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構的稅務登記證（國、地稅）副本復印件；

（8）改組改制企業還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件；

（9）稅務機關要求提供的其他證件資料。

（四）發票方面熱點問題主要集中在：

1．問：收票方將發票丟失應如何處理？

答：發票不能再重新開具，否則涉及到你公司重復納稅。發票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。對方可用你公司的發票存根聯復印，經你公司主管稅務機關認證后，作為入帳憑證。

（五）河道費方面熱點問題主要集中在：

1．問：如何計算繳納河道工程修建維護費？

答：遼寧省人民政府《遼寧省河道工程修建維護費征收使用管理辦法》（省政府令第263號）第三條規定，對企業和其他經濟組織按下列標準征收：

（一）凡有銷售、營業收入的，按月銷售或者營業收入的1‰計征；對上一年銷售額在1000萬元以上，進銷差價率在10%以下的大型商業企業，按月銷售額的0.5‰計征。

（二）保險企業按月保費收入的0.5‰計征。

（三）銀行(含信用社)按月利息收入的0.5‰計征。

（四）信托投資公司、財務公司等非銀行金融機構按月業務收入的1‰計征。

維護費可以列入生產、經營成本。

2.問：個體工商戶需要繳納河道費工程修建維護費嗎？如何征收？

答：根據《遼寧省河道工程修建維護費征收使用管理辦法》（遼寧省人民政府令第263號）第四條規定，對個體工商戶按下列標準征收：

（一）能按銷售、營業收入計征的，按銷售、營業收入的1‰計征；

（二）經營規模小，不能按銷售、營業收入計征的，每年每戶30元。

3.問：企業逾期沒有繳納河道工程修建維護費有滯納金和罰款嗎？

答：根據《遼寧省河道工程修建維護費征收使用管理辦法》（遼寧省人民政府令第263號）第七條規定，企業和其他經濟組織以及能按銷售、營業收入計征的個體工商戶，應當在每月繳納貨物和勞務稅時繳納維護費；不能按銷售、營業收入計征的個體工商戶和城鎮職工，在每年的1月15日前繳納維護費。

納費人應當按照前款規定繳納維護費，逾期不繳納的，自逾期之日起按日加收0.5‰的滯納金。

根據第十三條規定，對違反本辦法規定，逾期30日不繳納維護費的，由征收部門處以拖欠款額50%以下，最高不得超過1000元的罰款。

（六）印花稅方面熱點問題主要集中在：

1．問：實收資本賬戶印花稅稅率是多少？

答：根據《印花稅暫行條例》規定，記載資金的賬簿，按實收資本與資本公積兩項合計金額萬分之五貼花。但對未按會計制度規定設置資金賬簿的企業，稅務機關可按其注冊資金核定計稅依據，以率計征記載資金賬簿的印花稅。

（七）發票方面熱點問題主要集中在：

1.問：企業現在是否可以在發票上面蓋財務專用章？

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條　開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

                                    納稅服務處

二〇一二年二月二十九日