中小企業(yè)財(cái)務(wù)誤區(qū)及避稅技巧

中小企業(yè)財(cái)務(wù)誤區(qū)及避稅技巧

    “公司財(cái)產(chǎn)也是我的財(cái)產(chǎn)，我為何不能動(dòng)？”不少私企老板一談到企業(yè)與老板個(gè)人應(yīng)公私兩分明都會(huì)如此反問(wèn)。公私賬目混亂的情況已是屢見(jiàn)不鮮。賬目的混亂直接影響到企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃，企業(yè)主只是企業(yè)法人代表，并不能因此將公司財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)混為一談。而事實(shí)上，科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃在某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)更能合理避稅。

    以財(cái)務(wù)準(zhǔn)則與稅法為綱

    在一些規(guī)模不大的私企里，往往沒(méi)有自己的財(cái)務(wù)監(jiān)管人員，到結(jié)賬時(shí)便外包給稅務(wù)師作報(bào)表核算，企業(yè)內(nèi)自然沒(méi)有自身的財(cái)務(wù)制度，更談不上“科學(xué)”二字。企業(yè)主缺錢(qián)用便從公司賬目上提取，甚至自己的配偶、子女也可隨便從公司賬目上提取現(xiàn)金用作個(gè)人消費(fèi)支出，再列入公司賬目“差旅費(fèi)”、“管理費(fèi)”等科目。看似方便、理所當(dāng)然的做法，往往在被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后，不僅企業(yè)得補(bǔ)交所得稅，還需繳納罰金，正因個(gè)人消費(fèi)不能作為稅前扣除，違反了稅法的規(guī)定。

    事實(shí)上，私營(yíng)企業(yè)想要做大做強(qiáng)，除了和經(jīng)營(yíng)有關(guān)，和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度也密不可分。往往現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題便有可能導(dǎo)致企業(yè)衰落。將公司和家庭的財(cái)務(wù)分開(kāi)獨(dú)立核算，這具有兩方面的功能：一方面可以使得企業(yè)主家庭合理避稅，另一方面來(lái)說(shuō)，可以避免將家庭財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)交叉混合。
    依稅法規(guī)定，我國(guó)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，不少企業(yè)主將自己的開(kāi)支都列在企業(yè)賬目上，甚至買(mǎi)車(chē)買(mǎi)房都列入公司賬目，但是這些項(xiàng)目列入公司賬目上，往往會(huì)得不償失。

    張泉（化名）是虎門(mén)一家服裝廠的老板，由于家庭需要便從公司提取了25萬(wàn)買(mǎi)車(chē)，但是汽車(chē)登記在他自己的名下。兩個(gè)月后，稅務(wù)機(jī)關(guān)查出這一賬目，不允許稅前扣除，企業(yè)不僅補(bǔ)交了所得稅還被處罰。而同樣是私企老板的趙于隆（化名）為了避免稅費(fèi)的繳納，便用公司名義購(gòu)買(mǎi)私人物業(yè)，不幸公司破產(chǎn)，私人物業(yè)也被用作公司財(cái)產(chǎn)償還債務(wù)。

    2003年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已聯(lián)合發(fā)出通知，明確規(guī)定個(gè)人投資者的消費(fèi)性支出不得在稅前扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，以及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出以及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述開(kāi)支不允許在所得稅前扣除。

    而針對(duì)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款長(zhǎng)期不還的問(wèn)題，通知規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為股東的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

    熟讀國(guó)家的稅法規(guī)定可令企業(yè)老板分清公私，制定規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，以便更好地規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，并使得家庭免受企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之累。