關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》的解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》的解讀

2019年02月02日

來源： 國家稅務(wù)總局辦公廳

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)文件印發(fā)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于自然人納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第59號(hào)）、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行） 》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)發(fā)布）、《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）等法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂,制定了《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)，以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

   一、修訂申報(bào)表的總體情況

   本次個(gè)人所得稅申報(bào)表的修訂，結(jié)合新稅制政策規(guī)定，進(jìn)一步簡并簡化申報(bào)內(nèi)容、規(guī)范數(shù)據(jù)口徑、引導(dǎo)和鼓勵(lì)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，確保新稅制全面順利實(shí)施和個(gè)人所得稅重點(diǎn)政策有效落地。主要情況如下：

   （一）根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說明；

   （二）根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》；

   （三）根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

   二、修訂后各申報(bào)表的使用

   《公告》發(fā)布的修訂后的表證單書如下：

   （一）《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》。該表適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)支付所得的自然人納稅人的基礎(chǔ)信息。

   《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》。該表適用于自然人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)填報(bào)其個(gè)人基礎(chǔ)信息。

   （二）《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。該表適用于扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人或非居民個(gè)人支付各類應(yīng)稅所得扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)。居民個(gè)人取得工資、薪金所得，保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算稅款，填報(bào)當(dāng)月和累計(jì)情況相應(yīng)項(xiàng)目。居民個(gè)人取得上述規(guī)定以外的所得或非居民個(gè)人取得應(yīng)稅所得時(shí)，填報(bào)當(dāng)月（次）情況相應(yīng)項(xiàng)目。

   （三）《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。該表適用于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)按月或按次辦理自行納稅申報(bào)，包括：居民個(gè)人取得綜合所得以外的所得扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，非居民個(gè)人取得應(yīng)稅所得扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得等。

   （四）《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。該表適用于居民個(gè)人取得境內(nèi)綜合所得匯算清繳申報(bào)。 

  （五）《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按查賬征收辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，或者按核定征收辦理納稅申報(bào)。

   《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》。該表適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報(bào)。

   《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營所得，辦理個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)。

   （六）《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》。該表適用于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，下同）選擇按單一投資基金核算，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算類型備案。

   （七）《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。該表適用于選擇按單一投資基金核算的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣繳申報(bào)。