SOHU一族的個人所得稅籌劃
頒布時間：2012/6/24 12:12:58
SOHU一族的個人所得稅籌劃
轉(zhuǎn)自：互聯(lián)網(wǎng)
目前，將工作地點(diǎn)選擇在家中，靠為他人提供勞務(wù)的“SOHU一族”越來越多。
作為“SOHU一族”，他們在遇到一些納稅問題的時候，如何才能瀟灑應(yīng)對？在不違反稅法規(guī)定的前提下，“SOHU一族”如何才能節(jié)省稅款支出，讓自己獲得更多的收益呢？個人為他人提供勞務(wù)主要涉及繳納個人所得稅。《個人所得稅法》第四條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬適用比例稅率一般為20%；對一次性勞務(wù)報(bào)酬超過20000元不滿50000元的，適用稅率30%；對超過50000元的，適用稅率40%。
小李是一位名牌大學(xué)畢業(yè)生，畢業(yè)后一直“宅”在家中，通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供廣告設(shè)計(jì)。
2010年7月份，小李應(yīng)一家公司要求為其設(shè)計(jì)廣告宣傳語和不同主題的現(xiàn)場宣傳策劃。該公司與小李約定設(shè)計(jì)費(fèi)用共計(jì)10000元，廣告宣傳語3000元，現(xiàn)場宣傳策劃7000元。期限為2010年7月1日至7月31日。那么小李應(yīng)該繳納的個人所得稅為：10000×（1-20%）×20%=1600（元）。
《個人所得稅法實(shí)施條例》第二十一條第一款規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅函[1994]89號）規(guī)定，條例第二十一條第一款第一項(xiàng)中所述的同一項(xiàng)目，是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，個人兼有不同勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個人所得稅。
因?yàn)樾±顬樵摴痉謩e設(shè)計(jì)廣告宣傳語、現(xiàn)場宣傳策劃，所以根據(jù)上述稅法規(guī)定，小李可以分別繳納個人所得稅。廣告宣傳語（3000-800）×20%=440（元）�，F(xiàn)場宣傳策劃7000×（1-20%）×20%=1120（元）。兩項(xiàng)共計(jì)1560元（440+1120），比兩項(xiàng)費(fèi)用一起繳納，少繳納稅款40元（1600-1560）。
從《個人所得稅法實(shí)施條例》第二十一條第一款規(guī)定，還可以看出屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。據(jù)此小李可以在一個月內(nèi)的收入次數(shù)上做些文章。假如小李與該公司約定設(shè)計(jì)期限為2010年7月15至8月15日，費(fèi)用按天收取。
在此種情況下，小李繳納的個人所得稅為：廣告宣傳語（3000-800）×20%=440（元）。由于當(dāng)天現(xiàn)場宣傳策劃為連續(xù)性勞務(wù)，按照上述稅法規(guī)定，可以以一個月內(nèi)取得的收入為一次。7月份小李現(xiàn)場宣傳策劃勞務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅為：（3500-800）×20%=540（元）。8月份小李現(xiàn)場宣傳策劃勞務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅為： （3500-800）×20%=540（元）。
兩項(xiàng)共計(jì)1520元（440+540+540）。比兩項(xiàng)費(fèi)用一起繳納，少繳納稅款80元（1600-1520）。
作為“SOHU一族”，還經(jīng)常會遇到在同一個月內(nèi)，分別從不同地區(qū)取得勞務(wù)報(bào)酬的情況。假如小李2010年8月份，分別從A、B兩地各取得22000元的設(shè)計(jì)收入。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[1996]602號）規(guī)定，《個人所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣（含縣級市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。因此，“SOHU一族”遇到上述情況時，應(yīng)該按照稅法有關(guān)規(guī)定，分別進(jìn)行申報(bào)繳納。
小李繳納的個人所得稅為：
[22000×（1-20%）×30%-2000]×2=6560（元）。
如果小李對此筆收入合并申報(bào)，那么小李應(yīng)該繳納的個人所得稅為：22000×2×（1-20%）×30%-2000=8560（元）。
二者相比，分開申報(bào)要節(jié)省稅款2000元（8560-6560）。
最后，需要提醒“SOHU一族”注意的是，我國《個人所得稅法》對費(fèi)用扣除的方法是定額扣除與比例扣除相結(jié)合，如果定額扣除大于比例扣除，則分別核算、分開申報(bào)可以節(jié)約稅款，相反則不能。
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