國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知

國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知

國稅發[1995]15號

1995-01-20

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

　　經全國流轉稅工作會議和全國稅務局長會議討論，現就加強增值稅征收管理工作通知如下：

　　一、對增值稅一般納稅人進行檢查

　　各級國家稅務局在今年一季度內，要按國家稅務總局國稅發[１９９４]０５９號《增值稅一般納稅人申請認定辦法》及關于增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）認定的其他規定，對已認定的一般納稅人進行檢查，對違反規定的，按以下辦法處理：

　　（一）對違反增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）使用規定的一般納稅人，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《增值稅專用發票使用規定》及其相關的規定處罰。經縣級以上國家稅務局批準，在６個月內停止其使用專用發票，收繳結存的專用發票，并責令納稅人限期完善健全專用發票的使用制度，對逾期仍然達不到要求的，經地、市級以上國家稅務局批準，可延長停止使用專用發票的期限。

　　（二）對年銷售額在規定標準以上，會計核算不健全，或者不能夠向稅務機關提供準確稅務資料的一般納稅人，經縣級以上國家稅務局批準，停止其抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額。同時取消其專用發票使用權，并收繳結存的專用發票。待納稅人完善會計核算，能保證向稅務機關提供準確的稅務資料后，方可準許抵扣進項稅額，重新批準其專用發票的使用權。

　　對年銷售額在規定標準以下，會計核算不健全，或者不能夠向稅務機關提供準確稅務資料的一般納稅人，經縣級以上國家稅務局批準，停止其抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，同時取消其專用發票使用權，并收繳結存的專用發票。稅務機關應責令納稅人在３個月內健全、完善會計核算，并按《增值稅小規模納稅人征收管理辦法》的規定，加強對財會人員的培訓，幫助納稅人建帳、核算。對在規定的期限內健全會計核算，保證能夠向稅務機關提供準確稅務資料的，經縣以上國家稅務局批準，可繼續保留一般納稅人資格。對在３個月后仍然不能健全會計核算，或不能保證向稅務機關提供準確稅務資料的，經地、市級國家稅務局批準，取消其增值稅一般納稅人資格，按小規模納稅人的征稅規定征稅。

　　（三）納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應稅勞務的進項稅額，以及按規定抵扣的期初存貨的已征稅款，不得結轉到經批準準許抵扣進項稅額時抵扣。

　　二、增值稅一般納稅人購進貨物或應稅勞務，其進項稅額申報抵扣的時間，按以下規定執行：

　　（一）工業生產企業購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），
必須在購進的貨物已經驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額。對貨物尚未到達企業或尚未驗收入庫的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。

　　（二）商業企業購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額，尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。

　　（三）一般納稅人購進應稅勞務，必須在勞務費用支付后，才能申報抵扣進項稅額，對接收應稅勞務，但尚未支付款項的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。

　　增值稅一般納稅人違反上述規定的，按偷稅論處，一經查出，則應從當期進項稅額中剔除，并在該進項發票上注明，以后不論其貨物到達或驗收入庫，或支付款項，均不得計入進項稅額申報抵扣。

　　三、切實加強增值稅專用發票的使用管理

　　（一）各級國稅征收機關要堅持按月核實納稅人購、用、存專用發票的情況，對已開具專用發票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了專用發票，其銷售額未按規定計入銷售帳戶核算的，一律按偷稅論處。

　　（二）對納稅人購進貨物、應稅勞務取得的專用發票“發票聯”、“抵扣聯”，凡不符合《增值稅專用發票使用規定》開具要求的，不得作為扣稅的憑證。對遺失專用發票“發票聯”或“抵扣聯”的，不論何種原因，均不得抵扣其進項稅款（從對方取得的存根聯復印件亦不得充作扣稅憑證）。

　　本規定自１９９５年１月１日起執行。各級國稅機關要向納稅人作好宣傳解釋和輔導工作。